第2章 现金管理实务(出纳实务)PPT.ppt

备用金的借支程序 企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员 单位主管领导凭此单据核定其零星开支 借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金 借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证 保管内容 设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户 定额备用金管理 业务处 理过程 借支 报销 交回 借支时的出纳处理要点： 审核经过领导批准的借款单 一定 注意 将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票 在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理 根据借款单，填制现 金付款凭证： 借：备用金 贷：库存现金 根据付款凭证登记现金 日记账 报销时的出纳处理要点： 审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写） 清点并支付现金或开具现金支票给报销人 在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理 根据报销单，填制现 金付款凭证： 借：××费用 贷：库存现金 根据付款凭证登记现金 日记账 交回时的出纳处理要点： 点收现金，并开具一式三联的收据 在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人 在收据第三联上加盖”现金收讫“章， 并进行账务处理 收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证 根据收据，填制现 金收款凭证： 借：库存现金 贷：备用金 根据收款凭证登记现金 日记账 非定额备用金的管理 借支时 与定额备用金相同 报 销 时 审查报销单，加盖”已报销“章 超出部分补付 多余部分收回 补借款单并点付现金 盖”现金付讫“章 开具收据并点收现金 盖”现金收讫“章 根据报销单和借款单 编制付款凭证 根据报销单和收据 编制收款凭证 登记现金日记账 2.2.2 现金收入业务核算 1、提取现金 实务：河南有限公司于1月2日，从银行提取现金3000元备用。 办理步骤： （1）开出现金支票。 （2）经本单位财会部门负责人签字，交印鉴保管员 加盖印鉴。 （3）经银行柜台审核后，支付现金。 （4）根据支票存根联编制付款凭证。 （5）登记现金和银行存款日记账。 会计分录： 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 图2-3 2、企业取得不能转账单位的销售收入 实务： 2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。 办理步骤： （1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票 （2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。 （3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。 会计分录： 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税金——应交增值税（销项税额） 85 第2章 现金管理实务 2.1 现金与现金管理的概述 2.1.1现金的概念 现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。 2.1.2现金管理规定 1、现金管理制度 （1）现金使用范围 1）收入范围 ①交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项 ②对个人或不能转账的单位的销售收入 ③不足结算起点的小额收款。 出纳一般哪些情况收到现金？ 2）支付范围 职工工资、工资性津贴 个人劳务报酬 根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金 各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点以下的零星支出 向个人购买农副产品和 其他物资的价款 同银行确定需要付现的其他支出 现金的 支付 范围 现金结算的起点规定是1000元 可超1000元 （2）库存现金限额管理 1、开户行据实际需要，核定3——5天零星开支 2、边远地区和交通不便地区 可以多于5天，不超过15天。 超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。 2）不准未