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关于高校财务内控制度建设的研究 　　摘要：国家于2014年颁布并实施《行政事业单位内部控制规范》，对行政事业单位内部控制提出了具体要求，对进一步提升其内部管理水平起到指导性作用。基于此，本文结合当前国内高校财务存在的问题：财务预算管理不科学、财务成本控制不严格、财务人员素质不高等，在《行政事业单位内部控制规范》的指导下，通过研究高校财务内控制度建设的研究，从制度建立、监督机制、人员能力提升三个方面入手，探讨高校内控制度建立的途径，以期健全完善高校财务风险防范机制，促进高校教育事业发展。 　　关键词：高校；内控制度；建设 　　随着我国经济的发展，高校的经济业务往来也出现了多样化发展。结合我国高校的实际情况，制定有效的财务内控制度并严格加以实施，能够为高校财务安全保驾护航。 　　一、高校财务内控制度体系存在问题 　　财务预算管理不科学 　　高校财务预算是高校各项组织活动收支的依据，贯彻高校整个财务管理的始终，财务预算管理的重要性不言而喻[1]。然而，当前高校在财务预算管理的过程中存在诸多问题，主要表现为： 　　1.预算编制缺少实际数据支撑。很多高校的财务预算编制缺少预算执行部门的参与，预算的制定者也不主动深入预算执行部门调查，获取基础数据，预算编制信息不全致使预算管理不到位； 　　2.预算执行缺少相关部门的配合。由于预算的编制主要由财务部门完成，而预算的执行部门涉及到高校所有部门，一些部门的领导权力过大，造成财务部门无法进行严格监督；另一方面，高校“重申报轻执行”的思想盛行； 　　3.预算监督考核机制落后。目前，很少有高校建立了完成的预算考核机制，在年末对预算执行情况盘点时，无法对预算执行不力的部门进行惩罚，也不能对严格按照预算执行的部门进行奖励。 　　财务成本控制不严格 　　随着高校招生规模的扩招，高校财务出现支出范围更广、名目更加繁多、额度也越来越大的特点。提升资金的使用效率，将每一分钱发挥出最大的作用，从而实现资源的优化配置是当前财务成本控制的主要内容[2]。然而，当前我国高校在财务成本控制方面也存在多个方面的问题，主要表现在： 　　1.财务成本控制缺乏目标。企业经营的目标是“实现利润最大化”，而高校作为非盈利单位，其经营运转的目标显然不是“利润最大化”。因而，很多时候高校的财务成本控制被忽视了，并没能形成明确的财务成本控制目标； 　　2.财务成本管理意识不足。主要表现为领导忽视内部控制的重要性；对财务和会计工作的重视程度不够，认为其工作主要就是“付款”；对经费支出的随意性强，财务无法行使控制和监督的职能。 　　财务人员素质有待提高 　　人力资源管理始终是一个企业或单位管理工作的重要内容，涉及到高校财务人力资源管理即是要求对高校财务人员的品质、业务能力的管理。一方面，高校财务人员个人品德的管理是基础，很多高校财务内部控制管理人员的个人品质有待提高，缺乏敬业精神，甚至有些人员道德品质低下，与外部串通提供虚假的财务信息，出现会计信息失真的情况；另一方面，高校财会人员的业务能力也急需提升，随着国家教育体制的改革，沿袭传统的财务管理模式已不太适应，要求高校财务部门引进新的“血液”或培训新的知识，改变高校财务人员的传统意识和落后的知识技能。 　　对财务内控制度建设不重视 　　许多高校由于尚未引入财务内部控制的管理，因而高校领导对财务内部控制制度了解不够透彻，认为内部管理控制即是财务内部控制体系的全部内容，因而将内部会计控制取代了内部财务控制。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及对控制的监督。目前，高校的内部控制很多没有全面的在这五个方面展开切实的行动和措施，往往侧重于五要素管理的某一个或某几个方面就认为是已抓住了内部控制的精髓，殊不知内部控制的五个环节缺一不可，每一个要素的把控都将影响其他要素作用发挥。因此，可以看出高校对于提高财务内控制度体系建设重视程度不够。 　　二、高校财务内控制度建设 　　建立规范的财务内控制度体系 　　财务内控要达到理想的效果，必须引入制度的约束。因此，高校必须立足于自身发展特点，结合高校长远发展的整体目标，建立一套切实有效可行的财务内控制度体系。由于高校招生规模的扩张，使得我国高校管理规模都较大，需要协调的关联方的层次、幅度也较大，因此做好调查研究是十分必要的，在?{研取得基础数据的基础上进行归类、分析及汇总形成内控制度建立的基础数据源。对于完善财务内控制度体系进行研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。基于当前我国高校财务内控制度的现状，结合未来高校财务管理的需要，本文认为高校财务内控制度的建立需遵循以下五个原则[3]： 　　1.有效性原则。高校财务内控制度的建立