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综合柜员业务 第7章 金融机构往来业务的核算 第一节 商业银行与人民银行的往来 一、存取备付金 （一）、向人民银行存款的核算 商业银行填制“现金缴款单”，将现金存入人民银行时，会 计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：现金 人民银行收到商业银行存入款项，根据有关凭证处理账务， 会计分录如下： 借：有关科目 贷：XX银行准备金存款——金融机构存款——XX行户 （二）、向人民银行支取款项的核算 商业银行填制“现金支票”，向人民银行支取现金时，会计 分录如下： 借：现金 贷：存放中央银行款项 人民银行受理商业银行有关凭证处理账务，会计分录如下： 借：XX银行准备金存款——金融机构存款——XX行户 贷：有关科目 1、10月31日 10万元×100％＝10万元 借：112 10万元 贷：110 10万元 2、11月10日 15万元×100％＝15万元 15万元－10万元＝5万元 所以本次应调增5万元 3、11月20日 13万元×100％＝13万元 13万元－15万元＝－2万元 所以本次应退回2万元 借：110 2万元 贷：112 2万元 10月31日 100万元×7％＝7万元 借：110 准备金 7万元 贷：110 备付金 7万元 11月10日 200万元×7％＝14万元 14万元－7万元＝7万元 所以本次需要调增7万元 11月20日 150万元×7％＝10、5万元 所以本次应退回3、5万元 借：110 备付金 3、5万元 贷：110 准备金 3、5万元 －30 150 60 五、通过人民银行转汇 中国人民银行 规定：各商业银行跨系统汇划款项和系统内 50万元（含 50万元）以上的大额汇划款项，应通过人民银行转汇。 * 第七章 金融机构往来业务的核算 * 综合柜员业务 制作：赵丽梅 　　辽宁金融职业学院金融系 本章要点: 商业银行与人民银行之间的往来 商业银行与商业银行之间的往来 二、向中央银行缴存款 缴存存款是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例划缴人民银行。它是人民银行行使中央银行职能，实施货币政策的具体体现。 缴存存款包括财政性存款和一般存款两大类，它们性质不同，应严格区分。（一）、缴存财政性存款的核算 l、缴存财政性存款的一般规定 （1）、财政性存款缴存的范围。 ①国家金库款轧减中央经费限额支出数； ②待结算财政款项轧减借方数； ③财政发行期票轧减应收期票款项； ④财政发行的国库券及各项债券款项，轧减已兑付国库券及各项债券款项数。（2）、财政性存款缴存的比例。财政性存款应全额即100％划缴人民银行。 （3）、财政性存款缴存的时间。各商业银行向人民银行缴存的财政性存款，每旬调整一次，于旬后五内办理。如遇调整期最后一天为节假日，可顺延。 （4）、财政性存款缴存的计算方法和幅度 缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入。 三、向中央银行借款 2、缴存财政性存款的账务处理 缴存财政性存款，在处理方法上因初次缴存、定期调整和欠 缴补缴而有所不同。 （1）、初次缴存的处理。 ①商业银行的处理 填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份； 填制“缴存财政性存款划拨凭证” 一式四联； 审查无误，办理转账。会计分录如下： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 ②人民银行的处理。 人民银行收到商业银行交来的“划拨凭证” 第三、四联和“缴存财政性存款科目余额表”，经审查无误后，以“划拨凭证” 第三、四联分别代转账贷、借方传票办理转 账。 会计分录如下： 借：XX银行准备金存款——金融机构存款——XX行户 贷：XX银行划来财政性存款 将商业银行交来的“缴存财政性存款科目余额表”作附件。 （2）、定期调整缴存的处理。将上次已缴金额（“缴存中央银行财政性存款”科目余额）和本次应缴金额相比较，如上次已缴金额大于本次应缴金额，则为应退回金额，应调减，即从缴存人民银行财政性存款科目余额中退回其差额；反之，应调增，即商业银行应补缴其差额。 实例1：某市商业银行6月30日财政性存款余额为260万元，按现行缴存比例计算，本次应缴存财政性存款260万元。如上次已缴存财政性存款100万元，则本次应补缴财政性存款160万元（260万一100万）。 借：缴存中央银行财政性存款额 1600 000