福建2010会计资格考试-会计基本第四章复式记账.docVIP

第四章：复式记账 第一节 复式记账法 单式记账法 对发生和每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 二、复式记账法 以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。 对比特征： 1. 每一笔经济业务都必须在两个或两个以上的账户中以相等的金额记录，各账户间有严密的对应关系，全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉。通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。 2. 所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。 目前，国际上通用的记账方法是借贷记账法，我国，所有企业、事业单位也统一使用借贷记账法。 第二节 借贷记账法 一、概念：以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。 借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 借贷记帐法： ①以“借”、“贷”为记帐符号，每个帐户分借贷两方。凡属于资金占用增加，资金来源减少，费用增加和收入减少，均分别记入有关帐户的借方；凡属于资金来源增加，资金占用减少，收入增加和费用减少，均分别记入有关帐户的贷方。 ②以“有借必有贷、借贷必相等”作为记帐规则，对每一项经济业务都要记入两个（或两个以上）帐户中，并以相等的金额分别记入一个或几个帐户的借方和另一个或几个帐户的贷方。 ③以资金占用总额等于资金来源总额为平衡公式，利用各个帐户的借方余额合计数与各个帐户的贷方余额合计数必然相等的关系，来检验帐簿记录的正确性。 账户结构 会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。 三、借贷记账法下的账户结构 ㈠资产类账户结构： 资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额) ㈡权益账户结构 权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方发生额(减少额) ㈢收入类账户结构 ㈣资产、费用类账户结构 ㈤利润类账户 ㈥账户结构总结 账户 借方 贷方 资产类账户增加 资产类账户减少 负债类账户减少 负债类账户增加 所有者权益账户减少 所有者权益账户增加 收入类账户减少 收入类账户增加 费用(成本)类账户增加 费用(成本)类账户减少 1．对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方，反映资产或负债或所有者权益的期初金额。 2．如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质末变 3．对于收入费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结帐时都要转入利润类账户，所以一般无期初，斯末余额。 四、贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等 步骤进行： 1．分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质。 2．判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少。 3．根据账户的结构确定记入账户的方向。 五、借贷记账法的试算平衡 资产=负债+所有者权益 ㈠发生额试算平衡法 发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 由于借贷记账法对每项经济业务的记录都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行的，这样一个会计主体在一定时期内的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计就一定相等。 ㈡余额试算平衡法 　　全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 　　全部账户的借方 期末余额合计＝全部账户 的贷方 期末余额合计 在编制试算平衡表时，应注意以下几点： （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。 （2）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录肯定有错误。 （3）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如： 　　①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时减少，借贷仍然平衡； 　　②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时增加，借贷仍然平衡； 　　③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； ④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；等等。 ⑤借贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消。 注：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。 第三节：会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录 会计分录主要三个要素：会计科目、记账符号、金额。 二、会计分录分类：简单会计