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财务报告编制业务流程 1. 目标 通过规范财务报告编制业务流程，保证财务报告的编制符合国家、**公司内部会计制度的规定；保证财务报告的编制规范、信息真实、内容完整、上报及时、反映公允、披露充分恰当，满足外部使用者和企业内部管理的需要。 2. 风险 由于对财务报告编制业务流程设计不合理或控制不力，导致财务报告编制不规范，内容不完整、信息不真实，上报不及时，披露不恰当，不能真实公允地反映企业的财务状况和经营成果情况，或不能满足各方对会计信息的合理需求，甚至违反国家有关规定，受到国家有关监管部门的处罚。 3. 业务流程步骤与控制点 3.1 提出财务报告编制方案 3.1.1 **公司/企业财会部门根据财政部、国资委/**公司财务决算会议的要求,结合实际提出财务报告编制方案。 ★3.1.2 财务报告编制方案经财会部门负责人审核后,报总会计师审定。 3.2 布置、落实编制方案 3.2.1 企业总会计师组织召开财会、审计、销售、采购等相关部门和所属单位领导及财会部门负责人参加的企业年度财务决算工作布置会议,具体布置和落实年度决算工作。 3.2.1.1 根据**公司决算会议精神，明确决算编制工作的政策和要求，落实各有关部门的工作职责。 3.2.1.2 结合企业实际讨论确定财务报表附注的具体编写内容和重点，明确财务报表编制和编写要求。 3.2.1.3 与中介机构共同讨论确定决算审计的时间安排和配合工作，明确财务报告的内部审核程序和上报时间。 3.2.2 财会部门根据决算会议安排，调整和制定正式财务报表编制计划，明确各有关工作的责任目标、部门和人员。 3.3 清查核实账目 ★3.3.1 财会部门有关人员清查核实货币资金。 ★3.3.2 财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。 ★3.3.3 财会、销售、采购等部门函证核实往来账项。 ★3.3.4 财会及投资管理部门核实长、短期投资并正确计算权益。 ★3.3.5 财会部门有关人员核实银行借款及应付利息。 ★3.3.6 财会人员核对总账和明细账，保证账账相符。 ★3.3.7 清查盘点、核实结果报有关部门和总会计师审核批准。 3.4 重大会计或调整事项上报核准或备案 ★3.4.1 财会部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重大会计或调整事项，经财会部门负责人、总会计师审核签字后报上级财会部门核准、备案。按规定应报**公司核准或备案的应在12月20日前上报。 ★3.4.2 财会部门应在决算前将拟在决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经财会部门负责人、总会计师审核签字后报税务部门核准备案。 3.5 编制个别财务报表 3.5.1 企业本部、内部独立核算单位、子公司财会人员根据《企业会计制度》和编制财务报告的有关规定，编制本部门、本单位的财务报表草表。 ★3.5.2 财务报表草表经本级会计主管和财会部门负责人审核修改后，报总会计师和单位法定代表人（或主要负责人）审定签字形成正式财务报表上报。 ★3.5.3 主（母）体企业财会部门收到所属企业、单位的财务报告后应认真审核。需要组织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。 3.5.4 主(母)体企业财会部门将经审核的内部独立核算单位的报表与本部报表汇总，同时按控（参）股子公司报表及本企业投资所占的股比计算应享有的投资权益，编制本级次个别财务报表草表。 ★3.5.5 个别财务报表草表经会计主管（或科长）、财会部门负责人审核修改后，报总会计师审定形成正式财务报表。 3.6 编制合并财务报表 3.6.1 企业报表编制人员核对本单位与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。 ★3.6.2 财会部门的会计主管（或科长）和部门负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。 ★3.6.3 报表编制人员按合并规定编制合并抵消分录，报会计主管（或科长）复核和部门负责人审核确认。 3.6.4 报表编制人员按核准的合并抵消分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。 ★3.6.5 合并财务报表初稿经会计主管（或科长）、财会部门负责人审核确认后，报总会计师审定。 3.7 编写财务报表附注 3.7.1 报表编制人员根据**公司的有关规定和对会计报表附注的要求，草拟财务报表附注初稿，送会计主管和财会部门负责人审核。 ★3.7.2 总会计师组织有关部门和人员对财会部门草拟的会计报表附注进行讨论，提出修改意见。 ★3.7.3 报表编制人员根据讨论所提修改意见，对会计报表附注进行修改，再报财会部门负责人审核后，送总会计师审定，最终形成完整的财务报告。 3.8 配合做好决算审计工作 ★3.8.