货币性资产项目.PPTVIP

资本保全理论是物价变动会计的理论基础。 财务资本保全 历史成本/一般购买力 实物资本保全 现行成本/名义货币 现行成本/不变购买力 （一般物价水平会计） （现行成本会计） （现行成本不变币值会计） 2、资本保全与物价变动会计 3、一般物价水平会计 1）划分货币性和非货币性项目 2）按一般物价指数调整非货币项目金额 3）计算货币性项目的购买力净损益 4）编制一般物价水平的会计报表 货币性项目特点 金额固定不变 物价变动，货币性项目发生购买力损益 非货币性项目特点 物价变动期，非货币性项目的金额按一般物价指数变动的幅度进行调整。 物价变动，非货币性项目不发生购买力变动损益。 货币性资产项目 （调整后金额-调整前金额） +为购买力变动损失 -为购买力变动收益 货币性负债 项目 +为购买力变动收益 -为购买力变动损失 （调整后金额-调整前金额） 本年末一般物价指数 业务发生时一般物价指数 = 调整后金额=调整前金额╳调整系数 调整系数 方法二：基本程序 A、计算确定调整前金额 第一、计算期初货币性项目净额（货币性资产-货币性负债） 第二、确定本年货币性收入 第三、确定本年货币性费用 第四、计算货币性项目年末净额 B、确定调整系数（方法同前）； C、计算上述各项目调整后金额； D、计算本年货币性项目购买力变动净损益 调整后金额-调整前金额=+数为购买力变动损失；-数为购买力变动收益。 年初货币性项目净额+本年货币性收入-本年货币性费用=货币性项目年末净额 1）确定各项资产的现行成本 2）确定企业非货币性资产的持有损益 3）编制现行成本会计报表 4、现行成本会计 1） 确定企业资产现行成本：外购资产的，现行市场牌价和卖方的报价；自制资产的，再生产成本等。如上述方法不能直接确定的，可根据各项资产的历史成本及个别物价指数估算。 =非货币性资产╳（期末现行重置成本-期末历史成本） =非货币性资产╳（本期按现行重置成本计算的成本费用-本期按历史成本计算的成本费用） 资产持有损益 未实现持有损益 已实现持有损益 2）确定企业非货币性资产的持有损益 将持有损益列入 资产负债表，在股东权益项下单独列示。 利润表、利润分配表项目的调整 营业收入，不需要调整； 销售成本，根据销售存货时的重置成本计算。为简化核算，期末计算销售成本时，一般直接以期末重置成本为依据确定。 折旧费，以期末重置成本为依据确定。 其他费用项目不需调整。 3）编制现行成本会计报表 资产负债表项目调整： 货币性项目，不需要调整； 非货币性项目分别项目用现行重置成本计价； 所有者权益部分的余额保持原有数额，并随着资产调整结果及损益表的调整结果而变动。 六、商品期货会计 1、期货交易的目的 2、期货交易所、经纪公司商品期货会计基本要点 3、企业商品期货会计 套期保值 投机获利 目的 在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。 即：买进卖出通过价差获利。 以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。 即：在现货、期货市场做相反交易，以抵销或限制由于价格波动造成的风险。 1、期货交易的目的 形成期货交易所注册资本 期货交易所是专门供参加期货交易的交易者（会员）买卖期货合约的场所。 实行会员制 会员交纳会员资格费 每一会员有一个基本交易席位 会员增加交易席位，收席位占用费同时按年收使用费。 会员交纳年会费 2、期货交易所、经纪公司商品期货会计基本要点 期货交易实行保证金制度 会员要交易应先存入保证金 凡进行交易均收取手续费 采用每日无负债结算制度，结算当日浮动盈亏；如保证金不足，要求追加。 会员平仓盈亏处理 期货经纪公司 期货交易所 客户 1）作为交易所会员，自营期货投资业务的会计处理 2）如为非交易所会员，期货交易应通过期货经纪代理 其投资业务的会计处理与会员相比，仅少“三费”业务处理。 投资套利 套期保值 3、企业商品期货会计 B、席位费的核算 A、会员资格费的核算 C、缴纳年会费的核算 D、期货保证金的核算 E、期货交易的核算 （前期：三费一金） 投资套利 开新仓 持仓 对冲平仓 实物交割 A、套期保值业务的确认条件 B、套期保值与投机套利的区别 C、套期保值业务的会计处理 套期保值 1、重组会计核算 七、重组与破产清算会计 以公允价值对资产、负债进行计价 帐面价与公允价之间的差额 资本公积 通过减资弥补亏损，将“未分配利润”帐户中的红字调整为零 （1）破产清算会计的帐户设置 资产 担保资产 抵消资产 受托资产 应追索资产 破产资产 其他资产 负债 担保债务 抵消债务 受托债务 优先清偿债务 破产债务 其他债务 清算净资产 清算净资产 损益 破产