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财务会计理论与实务-中国铝业吸收合并山东铝业、兰州铝业精选
案例编号:
案例名称:中国铝业吸收合并山东铝业、
兰州铝业
库
例
适用课程:《财务会计理论与实务》 案
选用课程:《财务管理理论与实践》、《企业并购》
学
编写目的:通过本案例的教学和讨论能够帮助学员(1)了解我国同一控制下企
业合并的相关制度背景;了解股权分置改革和换股合并中的相关财务
教
c
问题。(2)掌握购买法、权益结合法的会计处理要点和差异。(3)掌
c
握商誉的不同会计处理方法和差异。
A
知 识 点:换股合并、股权分置改革、整体上市、同一控制下企业合并
MP
关 键 词:换股比例确定、购买法、权益结合法、商誉
案例摘要:2007 年4 月中国铝业发行12.37 亿A 股股票,完成对旗下两家上市
国
公司山东铝业和兰州铝业的换股吸收合并。合并后,中国铝业登陆A
全
股资本市场,既实现中铝集团在香港,美国,中国三地上市的目标,
又完成了山东铝业、兰州铝业股改任务。这一案例涉及了换股比例确
定、购买法与权益结合法的使用、商誉对利润的影响等问题。
提供单位:南开大学MPAcc 中心
案例作者:黄菊珊,南开大学商学院会计系副教授;陈小培,南开大学商学院会
计系硕士研究生
编写时间:2008 年5 月1 日
全国MPAcc 教学案例 《财务会计理论与实务》
中国铝业吸收合并山东铝业、兰州铝业1
2007 年4 月24 日中国铝业经中国证券会的核准,发行12.37 亿A 股股票,
完成对旗下两家上市公司山东铝业和兰州铝业的换股吸收合并,换股吸收合并完
成以后,山东铝业、兰州铝业将根据《公司法》的规定退市并注销,中国铝业作
为存续公司在A 股上海证券交易所挂牌上市。
这是中国首例三家上市公司之间的吸收合并案例。中国铝业通过换股吸收合
并登陆 A 股资本市场,既实现了山东铝业、兰州铝业两家企业顺利完成股改任
务,也使中国铝业成功搭起了国内 A 股资本市场平台,同时实现中铝集团在香
港,美国,中国三地上市的目标,使集团资源优化配置效率更加显著,资本运作
库
平台更加完善。这一举措创新了资本市场运作模式,对我国央企下属上市公司完
成股权分置改革、实现整体上市具有良好的借鉴意义和示范效应。
例
案
一 中国铝业,山东铝业和兰州铝业的历史背景
1.中国铝业 学
中国铝业是中国最大的氧化铝生产商与原铝生产商,也是全球第二大氧化铝
教
生产商。主要业务为铝土矿开采,氧化铝、原铝的生产和销售,是经原国家经贸
c
委国经贸企改【2001 】818 号《关于同意设立中国铝业股份有限公司的批复》批
Ac
准,由中铝公司、广西投资和贵州开发作为发起人,发起设立的股份有限公司。
P
2001 年8 月1
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