试论对企业税务会计的认识与作用.docVIP

精品论文 参考文献 试论对企业税务会计的认识与作用 王旭梅（山西省吕梁经济管理学校　山西　吕梁　033000） 摘　要：本文阐述了企业税务会计工作人员对税务会计的认识，并分析了设立企业税务会计的必要性与迫切性，为今后做好税务会计工作打下基础。 关键词：税务会计　税收筹划　企业规划　有效途径 会计与税收是经济领域两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。随着税法税制的不断完善，纳税已成为企业经营决策中的一个重要问题，财务会计目标与税务会计目标的差异已日趋明显，因此企业税务会计的作用非常重要。 一、对企业税务会计作用的认识 1.税务会计的含义 税务会计是一门新兴的边缘会计学科，是以国家现行税法法规为准绳,运用会计学的理论与方法,连续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳,即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.企业税务会计具有税收筹划的作用 企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。 二、设立企业税务会计的必要性与迫切性　　 一是税法、税制与财务会计准则、会计制度差别日趋明显的必然趋势。 目前我国企业会计纳税主要依据财务会计帐簿记录和会计报表，会计人员缺乏相关税务会计系统知识，无法准确地计算税金并进行申报纳税，更谈不上进行所谓的税收筹划，缺乏主动性，只能机械地接受税务机关的指示或处理。现行税法、税制日趋完善，与财务会计准则、会计制度差别日趋明显，其核算结果包含的内容、数额和时间不同，如果强求会计准则与税收法规一致，使会计核算实现两者的兼顾，事实上是十分困难的，而且必然会影响会计信息的微观决策价值，甚至会损害其客观性，使之不能真正反映企业经营成果和财务状况。只有将税务会计从财务会计中独立出来，才能真正实现税务会计和财务会计各自的目标和职能。 二是防止税款大量流失的重要措施。 近年来，违纪案件的数量呈上升趋势，违纪面越来越广，涉税违纪案越来越多，查获的违纪金额也越来越大。企业设立税务会计，配备既懂税法、税制又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确地履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。与此同时，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，有效防止国家税款的大量流失。 三是促进企业增强法律意识、降低纳税风险的重要措施。 国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。 企业纳税人应该做守法人、文明人、精明人，在履行纳税义务的同时，也要充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税，有权请求税务机关解答有关纳税问题，有权对税务处罚要求举行听证，有权向上一级税务机关提出复议，对上一级税务机关的复议决定不服时有权向人民法院起诉，对税务人员营私舞弊的行为有权进行检举或控告，有权在税收规定容许的前提下综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，即进行税务筹划，从而达到既合法纳税又可使税收负担最低化、降低纳税风险、实现利润最大化或每股收益最大化的目的。　 四是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。 设立税务会计一方面可促进企业充分研究税法、税制，从维护自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略进行合理避税；另一方面也可促使税务机关在税收实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题及时采取补救措施，堵塞漏洞。这有利于规范征纳双方的税收行为，完善社会主义市场经济体制，形成公平的市场竞争规则，贯彻无差别待遇原则，实现非歧视竞争目标，优化税收环境，公开、公平、公正地依法治税，激励竞争，提高效率及征、纳税人员的素质，促进生产力的发展，为建立一个全面开放、统一规范和公平竞争的国内大市场创造良好条件。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方管理意识和竞争意识的有效途径。　　 五是发展会计学科的需要。 财务会计与税务会计统一的会计模式制约了会计学科的发展。一方面，由于我国税