项目十财务预算与控制PPT.ppt

项目十 财务预算与控制 ;学习目标 ;任务一 掌握财务预算的相关知识; 财务预算是企业全面预算体系中的组成部分。全面预算包括专门决策预算、日常业务预算和财务预算三类内容。 专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，具体包括资本支出预算、一次性专门业务预算等。 日常业务预算是指在日常生产经营活动过程中所涉及的各种预算，具体包括供应方面涉及的材料采购预算，生产方面涉及的直接材料消耗、直接人工、制造费用、生产成本等预算，销售方面涉及的销售预算等。 财务预算是在专门决策预算和日常业务预算的基础上编制的，作为全面预算体系中的最后环节，它可以从价值方面总括地反映经营决策预算和日常业务预算的结果。 ;（二）财务预算的作用 1．财务预算是企业各级各部门工作的奋斗目标 财务预算是以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的综合性预算，整个预算体系全面、系统地规划了企业的主要技术经济指标和财务指标的预算数。 各级各部门根据自身的具体目标安排各自的经济活动，设想为达到各目标拟采取的方法和措施，为实现具体目标努力奋斗。如果各级各部门都完成了自己的具体目标，企业的总目标也就有了保障。 ;（三）财务预算编制的步骤 （1）根据销售预测编制销售预算。 （2）根据销售预算确定预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算。 （3）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料采购及消耗预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。 （4）根据销售预算编制销售及管理费用预算。 ;二、财务预算的编制方法 （一）固定预算和弹性预算 1．固定预算 固定预算又称静态预算，是指将预算期内的业务量固定在某一预计水平上，并以此为基础来确定其他项目的预计数的预算方法。 固定预算存在着以下两个缺点：（1）过于机械呆板。固定预算只是按照事先预计的某一业务量来编制预算，而不管未来预算期内的实际业务量是否波动；（2）可比性差。当实际业务量与预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数之间就会因业务量基础不同而失去可比性。; 2．弹性预算 弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况的预算方法。其关键是将所有的成本分为变动成本和固定成本两部分。 弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的预算方法，它会随着业务量的变动而变动，使预算执行情况的评价和考核建立在更加客观可比的基础上，可以充分发挥预算在管理中的控制作用。在实践中，弹性预算主要用于制造费用、销售费用等半变动的成本预算和利润预算。 ;业务量（直接人工工时）;（二）增量预算和零基预算 1．增量预算 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及相关的成本费用控制措施，通过调整有关的原有成本费用项目而编制预算的方法。 增量预算存在以下几个假设前提：（1）企业现在所有的经营活动都是企业正常生存和发展所必需的；（2）原有的各项开支都是合理的；（3）在预算期内，企业至少要保持现有的费用水平才能维持下去。在这样的假设前提下，企业往往会不加分析地保留或者接受原来的成本项目，结果可能会导致预算的不合理，造成资金浪费。 ; 2．零基预算 零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 零基预算的优点是：不受现有费用开支水平的限制，不仅能使预算单位负责人重视预算的编制工作，而且能充分调动预算单位全体职工的工作积极性，挖掘内在潜力，增强预算的应用能力。 零基预算的缺点是：所有项目均需重新审视，工作量大，所需时间和所付代价较高。;（三）定期预算和滚动预算 1．定期预算 定期预算是指在编制预算时以一个不变的会计期间（通常为一个公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。通常，定期预算是在执行年度开始之前2 ～ 3个月进行编制，执行到最后2 ～ 3个月再编制下一个年度的预算。 定期