金融企业会计-第7章外汇业务的核算PPT.ppt

（二）经常项目外汇账户的开立 境内机构(不包括外商投资企业) 应持：申请开立账户的报告； “营业执照”或民政部门颁发的社团登记证或国家授权机关批准成立的有效批件；国务院授权机关批准经营业务的批件；外汇局要求提供的相应合同、协议或其他有关材料。经批准后，持《国家外汇管理局开立外汇账户批准书》到中资银行开立外汇账户，开户后5日内凭开户回执向外汇局领取《外汇账户使用证》。 外商投资企业向外汇局申请时，应持：申请开立外汇账户的报告和《外商投资企业外汇登记证》。由外汇局核发“开户通知书”，然后持“开户通知书”和《外商投资企业外汇登记证》到开户银行办理开户手续。 现钞与现汇间套汇的核算 必须先套算出卖出币种的金额 汇买钞卖的计算公式： 卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 钞买汇卖的计算公式： 卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价 钞买价小于汇买价，按国际惯例大约1%-3% 钞卖价等于汇卖价 从现汇账户支取20,000美元，属汇买钞卖， 美元现汇买入价826.65%,现汇卖出价828.50% 则银行应付美元现钞=20,000 ×8.2665 ÷8.285= US$19,955.34 借： 吸收存款—**企业户 US$20,000 贷：外汇买卖—套汇户 US$20,000 借：外汇买卖—美元现汇套汇户人民币165,330 贷：外汇买卖—美元现钞套汇户 人民币165,330 借：外汇买卖—套汇户 US$19,955.34 贷：现金 US$19,955.34 第三节 国际贸易结算业务的核算 国际贸易结算业务是指不同国家（地区）的企业间，通过银行办理相互间由于商品交易而引起的货币收付或债权债务的结算 国际贸易结算主要有现汇结算和记帐结算两种方式。以现汇结算为主 一、汇兑业务的核算 主要用于支付贸易从属费用或某些先款后货的贸易结算，单位、个人均可委托银行办理 （一）汇兑的种类P202 电汇（T/T）主要适用于非贸易收支结算 信汇（P/O）主要适用于非贸易收支结算 票汇（D/D）主要适用于贸易收支结算 （二）汇出国外汇款的核算 电汇或信汇的核算 必须有国家外汇管理部门的批准证明 1\汇款人从其现汇存款账户中汇款的 借： 吸收存款—汇款人户 外币 贷：存放境外同业款项 外币 2\汇款人购买外汇支付汇款的，应通过外汇买卖科目 借： 吸收存款—汇款人户 人民币 贷：外汇买卖—**币种结售汇户 人民币 借： 外汇买卖—结售汇户 外币 贷：存放境外同业款项 外币 收取手续费 借：现金（或吸收存款） 人民币 贷：手续费收入—结算手续费 人民币 票汇的核算 汇款人从其现汇存款账户中汇款的 借： 吸收存款—汇款人户 外币 贷：汇出汇款 外币 汇款人购买外汇支付汇款的 借： 吸收存款—汇款人户 人民币 贷：外汇买卖—**币种结售汇户 人民币 借： 外汇买卖—结售汇户 外币 贷：汇出汇款 外币 同时汇出行以SWIFT电文通知账户行已签发 汇票，待汇出行收到国外汇入行和解付通知 书后，抽出汇出汇款卡片账，同时 借：汇出汇款 外币 贷：存放境外同业款项 外币 （三）国外汇入汇款的核算 电汇或信汇的核算 汇款人有现汇账户的 借：存放境外同业款项 外币 贷：吸收存款—汇款人户 外币 汇款人没有现汇账户的，收汇时必须结汇 借：存放境外同业款项 外币 贷：外汇买卖—结售汇户 外币 借：外汇买卖—**币种结售汇户 人民币 贷：吸收存款—收款人户 人民币 票汇的核算 1、汇入行收到国外汇出行寄来的以我行为付款行的票汇通知书，经核对印鉴等内容无误后 借：存放境外同业款项 外币 贷：应解汇款及临时存款 外币 2、持票人持已背书的汇票来行取款时，审查后 有现汇账户的 借：应解汇款及临时存款 外币 贷：吸收存款—持票人户 外币 无现汇账户的，必须结汇 借：应解汇款及临时存款 外币 贷：外汇买卖—结售汇户 外币 借：外汇买卖—**币种结售汇户 人民币 贷：吸收存款—持票