财务会计2—重庆三峡职业学院PPT.ppt

3、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金。 借：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费 ——社会保险费 ——住房公积金 贷：银行存款 4、发放非货币性福利 （1）企业以自产或外购的商品提供给职工的： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2）企业无偿向职工提供住房，提取折旧的： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 （3）企业租赁住房提供给职工无偿使用根据每期应付的租金的： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款 任务八：核算职工薪酬业务 一、应付职工薪酬的内容 （一）什么是应付职工薪酬 职工薪酬是企业支付给职工的劳动报酬，是企业对职工在工作中使用知识、技能、消耗时间和精力等而给予的一种补偿，是企业对职工个人的一种负债。 （二）职工薪酬核算的内容 1．职工工资、奖金、津贴和补贴 2．职工福利费 3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等 4．住房公积金 5．工会经费和职工教育经费 6．非货币性福利 7．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8．其他与获得职工提供的服务相关的支出 二、应付职工薪酬的核算 （一）应付职工薪酬的计量 1、工资的计算。其计算公式如下： 应付工资总额=应付计时工资+应付计件工资+奖金+津贴和补贴+加班加点工资+其他工资 其中计时工资的计算： （1）月薪制－扣缺勤法 计算公式：应付计时工资＝月标准工资－缺勤应扣工资 缺勤应扣工资＝缺勤天数×日工资应扣比例 日工资＝月标准工资/月工作天数 （2）日薪制－出勤法 计算公式：应付计时工资＝出勤天数×日工资＋病假应发工资 病假应发工资＝病假天数×日工资×病假应发比例 计件工资的计算 （1）个人计件工资的计算 应付个人计件工资＝∑（合格品数量＋料废品数量）×单位计件工资 （2） 集体计件工资的计算 基本程序和步骤如下： ①计算集体计件工资总额－－与前述个人计件工资的计算方法一样 ②计算集体计时工资总额 通常，把集体计时工资总额作为确定集体内部再分配计件工资的标准 ③计算计件工资分配率 计件工资分配率＝集体计件工资总额/集体计时工资总额 ④计算个人应得计件工资 某人应得计件工资＝个人计时工资×计件工资分配率 实发工资=应付工资－代扣款项 代扣款项：是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，如代扣的房租费、水电费、煤气费、个人所得税、互助储金、工会会费。 2、其他职工薪酬的计量 （1）社会保险费和住房公积金的计提基础为企业职工工资总额，提取比例依据各省规定； （2）企业职工福利费按其实际发生额列支； （3）工会经费的提取基础为企业职工工资总额，提取比例为2%； （4）职工教育经费的提取基础为企业职工工资总额，提取比例为1.5%、2.5%。 （5）非货币性福利 ①企业以自产或外购的商品提供给职工，应作为正常销售处理； ②企业无偿向职工提供住房，提取的折旧； ③企业租赁住房提供给职工无偿使用根据每期应付的租金。 （二）应付职工薪酬的确认 亦即职工薪酬的分配，是指将企业发放的薪酬，于月末按照用途进行分配。 1、设置账户 职工薪酬的核算，通过“应付职工薪酬”科目进行。按内容设置各明细科目进行明细分类核算，如“应付工资”、“应付福利费”、“应付社会保险费用”、“应付住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退补偿”、“带薪休假费用”等。 2、会计处理 （1）应付工资 为简化核算工作，企业可以按照当月实际支付的工资额进行分配，也就是按照职工上月出勤或产量记录计算的工资，采用这种方法，“应付职工新酬——工资”科目月末没有余额。 企业进行职工分配时，应按照工资的用途分别记入有关科目。 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出等 贷：应付职工薪酬——工资 （2）应付福利费 月末，企业应按照用途对发生的职工福利费进行分配。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——福利费 （3）应付社会保险费和住房公积金 ①应由职工个人负担的社会保险和住房公积金 根据职工工资的一定比例计算并在职工工资中扣除 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款 ②应由企业负担的社会保险金和