第十章中国现行主要税种PPT.pptx

第十章 中国现行主要税种——从纳税人、课税对象、税率、计征方法等角度掌握我国现行主要税种本章结构第一节 中国税制改革概述关于税收制度的理解税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。税收工作规范和管理章程。对税收管理的研究按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各个税种的搭配问题。税收活动的经济意义。对税收理论的研究一、改革开放前的工商税制演进新中国税收制度确立于1950年。1949年11月在北京召开首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》。1953年税制改革：（1）开征商品流通税；（2）修订货物税和营业税；（3）取消特种消费税等。1958年税制改革：（1）实行工商统一税；（2）建立工商所得税；（3）在全国范围内统一税制。1973年，十年动乱，摧毁和破坏税收制度：（1）合并税种；（2）简化税目和税率。二、1978——1993年的税制改革背景：党的十一届三中全会将党的工作重心转移到经济建设上来，全面实行改革开放，税收制度适应新形势。内容：商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税等取代原有的工商税；所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工商户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税，完善所得税体系；建立健全涉外税制，配合国家对外开放政策；在财产和资源税方面，陆续开征和恢复城市房产税、车船使用税、土地使用税、资源税和盐税。指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济税收体系。主要内容：（1）全面改革流转税。实行以规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系；（2）对内资企业实行统一的企业所得税；（3）统一个人所得税。取消原个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，统一实行修改后的个人所得税法；（4）调整、撤并和开征其他一些税种。四、2003年以来的税制改革2003年，中共十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，稳步推进税收制度改革。2003年以来，我国按照进一步适应完善社会主义市场经济体制的总体要求，以增值税转型和统一企业所得税等为改革重点，调整了消费税，修订了个人所得税，废止了农业税，完善了资源税，调整了出口退税制度等，进一步巩固了1994年税制改革成果，逐步形成了更加有利于科学发展、促进社会和谐的税收体系。2014年，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：深化税收制度改革，完善地方税系，逐步提高直接税比重；推进增值税改革，适当简化税率；调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围；逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制；加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税；加强对税收优惠特别是地域税收优惠的规范管理；完善国税、地税征管体系。1993-2013年我国税收收入情况2011年我国税收结构情况第二节 流转课税概念：流转课税也称商品课税，它是以商品和非商品流转额为课税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、关税及一些地方性工商税种。特征：以商品交换为前提，课征普遍。以商品和非商品流转额为计税依据，与成本费用水平无关。主要实行比例税率，计征简便。 一、增值税（一）增值税概述1、概念增值税是以商品价值中法定增值额为课税对象所征收的一种税。所谓增值额，是指企业或个人在生产经营中新创造的价值。2、特点层层扣税，消除重复征税；各关联企业在那纳税上能互相监督；与流转环节相关，税收额不受流转环节影响；与商品经济相适应，保证收入的稳定。3.类型根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：一是生产型增值税。在计税时不准许抵扣任何购进固定资产价款。就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税。二是收入型增值税。在计税时只准许扣除当期应计入产品价值的折旧部分，从国民经济来看，计税依据相当于国民收入，故称为收入型增值税。三是消费型增值税。在计税时准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就整个社会而言，相当于纳税企业用于生产的全部生产资料不在课税之列，只对消费资料征税，故称为消费型增值税。案例：某企业2014年购进价值1000万元的机器设备，使用年限为5年。每年产生销售收入1500万元，购买原材料200万元。试计算三种类型增值额。生产型：每年：1500-200=1300 共6500万元收入型：每年：1500-1000/5-200=1100 共5500万元消费型：第一年：1500-1000-200=300 第二~五年：1500-200=1300 共5500万元（二）我国增值税主要内容1、纳税人在中华人民共和国境