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第二章 存款业务 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义和种类 二 、存款账户的开立和管理 三、存款业务的核算要求 四、存款业务核算账户的设置 五、存款业务会计核算的有关规定   一、存款业务的意义和种类  存款业务是商业银行以信用方式吸收社会暂时闲置和待用的货币资金的经济活动。是商业银行负债的组成部分。 意义:满足资金需要，调节货币流通、发挥金融杠杆的作用。 存款业务 按照期限 定期存款活期存款通知存款 按照存款的性质 一般存款 财政性存款 经济组织存款储蓄存款 按照存款产生的来源 原始存款派生存款 按照币种 人民币存款外币存款. 按照存款成本的高低 低成本存款高成本存款 按存款对象 经济组织存款 储蓄存款 （一）存款账户的种类 存款账户 人民币银行 结算账户 单位银行 结算账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 个人银行 结算账户 按管理要求 外币存款账户 个人储蓄存款账户 单位定期存款账户 按存取款方式 存折户 支票户 二、存款账户的开立和管理 （二）单位银行结算账户1、单位银行结算账户的分类 （1）基本存款账户 是指各单位(包括个体工商业户)在商业银行开立的,用于单位办理日常转账结算和现金收付的账户.企业法人,法人内部核算单位,行政事业单位,财政部门,军队武警单位,外国住华机构,私企,个体户 ,持央行开户许可证均可申请此账户.通过该帐户可以办理转帐结算和现金收付. （2）一般存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户。单位不得在同一家金融企业的几个分支机构开立一般存款账户.单位可通过 以上账户办理转账结算和现金的缴存,但是不能提取现金. （3）临时存款账户 是指单位因为临时经营活动的需要（设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资）并在规定的期限内使用而开立的账户. （4）专用存款账户 是指单位根据法律行政法规和规章因为对特定用途的资金进行专 项管理和使用而开立的账户. 四、存款业务核算账户的设置 收到的现金 支出的现金 库存现金 实有 数 (一) “库存现金” 科目 核算商业银行库存现金的增减变动情况,属于资产类科目 库存现金 (二)吸收存款”科目 核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减变动情况。包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款,属于负债类科目。本科目按存款的类别和存款的单位分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 存入数额及计付的利息 吸收的除同业存放款项以外各种存款数额 支取数额 吸收存款 “应付利息”科目 核算商业银行按照合同约定应支付的利息。包括吸收存款和发行债券等应支付的利息。属于负债类科目 到期实际支付的利息 应付利息 按合同利率计算确定的应付未付利息 应付未付利息 “利息支出”科目 核算商业银行吸收的各种存款以及与其他金融机构发生资金往来业务、卖出回购证券等产生的利息支出，属于损益类科目 按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额 期末转入“本年利润“科目的数额 实际利率与合同利率差异较小的也可采用合同利率计算确定的利息费用 利息支出 五、存款业务会计核算的有关规定 P48 （一）吸收存款的确认与计量 （二）吸收存款利息费用的确认与计量 第二节 单位存款业务的核算