第十二章节收入费用和利润122销售商品收入折扣2章节.pptVIP

第十二章 收入、费用和利润 第一节 收入 二、销售商品收入的确认和计量 3.销售折扣、折让与销货退回的核算，如表12-1所示。 二、销售商品收入的确认和计量 二、销售商品收入的确认和计量 （1）销售折扣的核算 例12-4 齐鲁公司20××年12月5日销售给甲企业A商品10 000件，每件商品的标价为30元（不含增值税），每件成本为22元，增值税税率为17%；规定的商业折扣为10%，现金折扣为2/10、1/20、N/30。A商品已经发出，购货方于12月14日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 二、销售商品收入的确认和计量 ① 12月5日，销售实现时： 借：应收账款—甲企业 315 900 贷：主营业务收入 270 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 45 900 ②同时或月末，结转销售商品成本时： 借：主营业务成本 220 000 贷：库存商品 220 000 ③12月14日收到价款时，应给予甲企业的现金折扣为5 400（即270 000×2%）元； 借：银行存款 310 500 财务费用 5400 贷：应收账款—甲企业 315 900 二、销售商品收入的确认和计量 ④若甲企业于12月24日付款，则给予的现金折扣为 2 700（270 000×1%）元，作会计分录如下： 借：银行存款 311 200 财务费用 2 700 贷：应收账款—甲企业 315 900 ⑤若甲企业于次年1月10日付款，则应全额付款，作会计分录如下： 借：银行存款 315 900 贷：应收账款—甲企业 315 900 二、销售商品收入的确认和计量 二、销售商品收入的确认和计量 （2）销售折让的核算 例12—5 齐鲁公司20××年12月8日销售一批商品给丁企业，增值税专用发票上注明价款 420 000元，增值税71 400元，该批商品成本为 315 000元，货款尚未收到。丁企业验收时发现商品质量不合格，经双方协商同意在价格上给予6％的折让。 二、销售商品收入的确认和计量 ①12月8日，销售实现时，作会计分录如下： 借：应收账款—丁企业 491 400 贷：主营业务收入 420 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 71 400 ②同时或月末，结转销售商品成本时，作会计分录如下： 借：主营业务成本 315 000 贷：库存商品 315 000 二、销售商品收入的确认和计量 ③发生销售折让时，根据红字增值税专用发票，冲减收入 25 200[(420 000×6％)]，作会计分录如下： 借：主营业务收入 25 200 应交税费—增值税(销项税额) 4 284 贷：应收账款—丁企业 29 484 ④实际收到款项时，作会计分录如下： 借：银行存款 461 916 贷：应收账款—丁企业 461 916 二、销售商品收入的确认和计量 （3）销货退回的核算 （3）销货退回的核算 例12-6 齐鲁公司20××年10月9日销售给甲企业商品一批，增值税专用发票上注明价款160 000元，增值税额27 200元，成本为125 000元。商品当日发出，收到对方支票一张，已送存银行。12月29日，甲企业发现该批商品质量有问题，将商品全部退回，企业将货款退给甲企业，并按规定开具了红字增值税专用发票。 二、销售商品收入的确认和计量 ①销售实现时： 借：银行存款 187 200 贷：主营业务收入