企业所得税超额负担归宿的一般均衡分析精选.pdfVIP

20 11 1 No． 1 Jan． 15 ，20 11 年第 期 税务与经济 ( 174 ) Taxation and Economy (Serial No． 174 ) 总第 期 檵檵檵檵檵殝 檵 殝 檵 税务研究殝 殝檵檵檵檵檵 企业所得税超额负担归宿的一般均衡分析 ， ， 宋春平 刘可愉 李 成 ( ， 361005) 厦门大学 福建厦门 ［ ］ ， ， 摘 要 征收企业所得税使得两部门资本要素的边际生产率不同 扭曲了资本市场的资源配置 造 ( )。 ， 成了经济体的实际收入损失 即超额负担 该实际收入损失相应地降低了社会需求 社会需求又影响要 素相对价格， 。 ， 最终影响企业所得税超额负担的归宿 研究表明 劳动要素承担了企业所得税所带来的大部 分超额负担。 ［ ］ ; ; 关键词 一般均衡 实际收入损失 超额负担 ［ ］F810. 42 ［ ］A ［ ］1004 － 9339 (20 11)0 1 － 0076 － 06 中图分类号 文献标识码 文章编号 、 一 引 言 Harberger (1962)［1］开创性地用一般均衡分析解释了企业所得税税负归宿这个具有重大现实意义的 。 ， 。 问题 他认为美国的社会总资本 而不仅是公司资本承担了绝大部分企业所得税税负 按照高收入者拥 有大部分资本而低收入者提供大部分劳动的一般观点， 。 那么企业所得税便具有累进效应 哈伯格模型所 ， ， 忽略的是 征税存在超额负担表现在公司部门资本要素的边际生产率高于非公司部门 即扭曲了资本市场 。 ， ( ) 的资源配置 对私人部门来说 税收总负担包括直接缴纳的企业所得税税款 企业所得税税负 和超额负 。 ? 担 企业所得税超额负担归宿又是怎样的呢 ， 哈伯格模型以生产组织形式及企业所得税税收为标准 将美国的国民行业划分为公司部门和非公司 ， 。 部门 企业所得税被视作提高了公司部门资本要素的使用成本 利用线性化和近似化方法以及相对要素 ， ( ) 价格的变化 哈伯格分析了无初始税收经济体引入无穷小公司部门资本要素税 企业所得税 后的税负归 。