项目二长期投资的核算任务一长期债券投资的核算.pptVIP

【实务操作】 【业务6-7 】 承【业务6-7】，成南华光机械有限责任公司于2015年1月10日，将环宇有限公司未到期债券200张出售给成南达信证券有限责任公司，每张成交价1 100元，扣除手续费2 000元，共计收到218 000元。 1．【审核原始凭证】 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 借方科目： 年 月 日 收字第 号 收 款 凭 证 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 李 伟 高 文 2．【编制记账凭证】 3．【登记明细账】“略” 银行存款 2015 09 出售环宇公司债券 2 0 0 0 0 0 0 0 2 01 10 长期债券投资 面值 溢折价 投资收益 债券投资 6 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 ￥2 1 8 0 0 0 0 0 《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第一部分 对外投资的核算 项目一 短期投资的核算 项目二 长期投资的核算 任务一 长期债券投资的核算 任务 项目一 短期投资的核算 任务二 长期股权投资的核算 任务一 长期债券投资的核算 一、长期债券投资成本计量 长期债券投资成本：包括购买价款和相关税费。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。 相关税费，是指小企业在交易过程中按照有关规定应负担的各种税款、行政事业性收费以及手续费、佣金等。 二、长期债券投资取得的会计处理 购买时 长期债券投资—溢折价 长期债券投资—面值 应收利息 银行存款 （一）溢价购入债券 二、长期债券投资取得的会计处理 购买时 长期债券投资—溢折价 长期债券投资—面值 应收利息 银行存款 （一）折价购入债券 【6-4】2014年1月1日，A公司购入B公司发行的债券准备长期持有。该债券二年期，票面年利率为4%，到期日为2016年1月1日。每年12月31日支付利息，到期日一次归还本金。购入债券1 000张，面值为100元，实际支付价款为99 277元，另支付相关费用223元。 要求：编制A公司购入债券的会计分录。 【学中做】 借：长期债券投资—面值 100 000 贷：银行存款 99 500 长期债券投资—溢折价 500 三、长期债券投资持有期间的会计处理 长期债券投资—溢折价 应收利息 投资收益 1.溢价购入债券 （一）分期付息，一次还本长期债券投资 三、长期债券投资持有期间的会计处理 长期债券投资—溢折价 长期债券投资—应计利息 投资收益 1.溢价购入债券 （二）一次还本付息的长期债券投资 三、长期债券投资持有期间的会计处理 长期债券投资—溢折价 长期债券投资—应计利息 投资收益 1.折价购入债券 （二）一次还本付息的长期债券投资 三、长期债券投资持有期间的会计处理 应收利息 长期债券投资—应计利息 银行存款 （三）收到债券利息 【6-5】 接【6-4】2014年12月31日，A公司购入B公司发行的二年期债券，已到付息日。A公司计算应收利息并摊销折价。 要求：编制2014年12月31日计算应收利息及摊销折价的会计分录。 【学中做】 应收利息=100 000×4%=4 000（元） 摊销折价=500/2=250（元） 借：应收利息 4 000 长期债券投资—溢折价 250 贷：投资收益—债券投资 4 250 四、长期债券投资处置的会计处理 长期债券投资—溢折价 长期债券投资—面值 应收利息 银行存款（等） （一）溢价购入债券处置 长期债券投资—应计利息 投资收益 四、长期债券投资处置的会计处理 长期债券投资—溢折价 长期债券投资—面值 应收利息 银行存款（等） （二）折价购入债券处置 长期债券投资—应计利息 投资收益 【6-6】 承接【6-4】【6-5】2015年1月1日，A公司将持有B公司的债券1 000张全部出售，扣除手续费后实得款110 000元，已存入银行。 要求：编制A公司出售债券的会计分录。 【学中做】 借：银行存款 110 000 长期债券投资—溢折价 250 贷：长期债券投资—面值 100 000