项目一固定资产的核算任务三处置固定资产的核算.pptVIP

3．【登记明细账】 明细分类账 总第 页 分第 1 页 科目 子目或细目 固定资产清理 固定资产清理 2014 12 20 出售转入清理 4 6 8 3 3 3 3 借 转字32 MM车床 4 6 8 3 3 3 3 12 22 支付拆除费 3 5 0 0 0 0 借 付字25 5 0 3 3 3 3 3 12 24 收到出售款 4 2 0 0 0 0 0 借 收字26 8 3 3 3 3 3 12 24 结转损失 0 转字66 平 * * * * * * * 《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第二部分 长期资产的核算 项目一 固定资产的核算 任务三 处置固定资产的核算 一、处置固定资产的内容 二、处置固定资产损益处理 固定资产 累计折旧 固定资产清理 （1）转入清理 银行存款 （2）支付清理费 银行存款 （3）收到出售款 营业外支出 （6）净损失 营业外收入 （5）净收益 1.出售固定资产 应交税费-增（销） 三、处置固定资产会计处理 不动产应交营业税 2.报废、毁损的固定资产 固定资产 累计折旧 固定资产清理 （1）转入清理 银行存款 （2）清理费用 银行存款（原材料） （3）残料入库或出售 其他应收款 （4）责任人赔偿 营业外支出 （5）净损失 营业外收入 （6）净收益 固定资产 累计折旧 固定资产清理 （1）转入清理 银行存款 （2）支付清理费 长期股权投资 （3）评估价 营业外支出 （6）净损失 营业外收入 （5）净收益 3.固定资产对外投资 应交税费-增（销） 不动产应交营业税 【学中做】 【2-13】 （1）2014年5月，F公司一台设备报废转入清理。该设备原价85 000元，已提折旧7 5000元，清理过程中以银行存款支付清理费2 000元，残料估价入库1 300元。该设备已清理完毕。 （2）2014年6月，F公司将一台设备对C公司投资。该设备原价100 000元，已提折旧20 000元，拆除清理发生支出2 000元，以银行存款支付。该设备评估价为70 000元，增值税额11 900元，已开具增值税专用发票，设备已运走。 要求：依据上述业务编制会计分录。 【学中做】 ●设备报废清理 （1）设备转入清理 借：固定资产清理—设备清理 10 000 累计折旧 75 000 贷：固定资产—生产用—设备及工具 85 000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理—设备清理 2 000 贷：银行存款 2 000 【学中做】 （3）残料估价入库 借：原材料 1 300 贷：固定资产清理—设备清理 1 300 （4）结转固定资产清理净损失 固定资产清理净损失=（10 000+2 000）-1 300 =10 700（元） 借：营业外支出—非流动资产处置净损失 10 700 贷：固定资产清理—设备清理 10 700 【学中做】 ●设备对C公司投资 （1）设备转入清理 借：固定资产清理—设备清理 80 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产—生产用—设备及工具 100 000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理—设备清理 2 000 贷：银行存款 2 000 【学中做】 （3）设备对外投资 固定资产对外投资净损失=（80 000+2 000）-70 000 =12 000（元） 借：长期股权投资—C公司 81 900 营业外支出—非流动资产处置净损失