税法课件第二章增值税法1章节.pptVIP

第二章 增值税法 税 法 第二章 增值税法 第一节 增值税概述 第二节 增值税的基本要素 第三节 增值税的减免 第四节 应纳增值税额的计算 第五节 增值税的出口退税 第六节 增值税的征收管理 第七节 增值税专用发票的使用及管理 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 二、增值税的分类 三、增值税的特点 四、我国增值税的其他特点 五、增值税的作用 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 对在我国境内销售货物或加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种流转税。 第一节 增值税概述 二、增值税的分类 （一）生产型增值税 以相当于国民生产总值的部分为课税对象 （二）收入型增值税 以相当于国民收入的部分为课税对象 （三）消费型增值税 以相当于全社会用于消费的部分为课税对象 第一节 增值税概述 三、增值税的特点 （一）税源充裕。 （二）多环节征税，但不重复征税。 （三）税收负担随应税商品的流转而向前推移。 第一节 增值税概述 四、我国增值税的其他特点 （一）实行价外税，税负转嫁性质更明显。 （二）不同规模纳税人采用不同方法。 （三）采用增值税专用发票制度。 第一节 增值税概述 第一节 增值税概述 五、增值税的作用 （一）有利于保持财政收入的及时、稳定和持续增长。 （二）有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化。 （三）有利于税收征管，有效防止偷税行为。 第二章 增值税法 第一节 增值税概述 第二节 增值税的基本要素 第三节 增值税的减免 第四节 应纳增值税额的计算 第五节 增值税的出口退税 第六节 增值税的征收管理 第七节 增值税专用发票的使用及管理 第二节 增值税的基本要素 一、征税范围 二、纳税义务人 三、税率 第二节 增值税的基本要素 一、征税范围 （一）一般规定 1.销售或进口的货物。 2.提供的加工、修理修配劳务。 （二）特殊规定 1.特殊项目 (1)货物期货； (2)银行销售金银； (3)典当业销售死当物品，寄售商店代销的寄售物品； (4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的。 第二节 增值税的基本要素 2.特殊行为 (1)视同销售货物行为 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他非同一县（市）的机构销售； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或其他投资者； ⑦将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营； ⑧将自产、委托加工或购买的货物，用于无偿赠送他人。 第二节 增值税的基本要素（课堂练习-单选） 1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( )。 A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利 第二节 增值税的基本要素（课堂练习-多选） 1.根据增值税税法规定，企业下列（ ）行为应视同销售货物，计征增值税。 A．购进的材料用于在建工程 B．购进的货物用于集体福利 C．委托加工货物收回后对外投资 D．自产的货物用于集体福利 第二节 增值税的基本要素 (2)混合销售行为 概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，其购买方或承受方是同一个人。 规定：从事货物生产、批发、零售的企业以及以货物生产、批发、零售为主的单位和个人的混合销售行为，统一征收增值税；其他企业征收营业税。 第二节 增值税的基本要素 (3)兼营非应税劳务行为 概念：增值税纳税人从事应税货物销售或应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与销售货物并无直接的联系。 规定1：兼营非应税劳务的，应分开核算、分别纳税；如不分开核算或不能准确核算的，由税务机关核定增值税、营业税应税销售额（营业额）。 规定2：兼营不同税率的货物或应税劳务的，应分开核算、分别纳税；如不分开核算或不能准确核算的，从高适用税率征收。 第二节 增值税的基本要素（课堂练习-单选） 1.一项销售行为如果同时涉及到货物和非增值税应税劳务，为（ ）行为。 A.混合销售 B.兼营非应税劳务