税法课件2012第13章个人所得税法.pptVIP

第十三章 个人所得税法 本章考试所占分值不低，10分左右，难度不大，易出综合题。 第一节　纳税义务人 分为两类： 1.居民纳税人：负无限纳税义务 2.非居民纳税人：负有限纳税义务 判定标准有两个： ——住所标准， ——时间标准 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负无限纳税义务，就其境内外的所得缴纳个人所得税 居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 所谓习惯性居住，不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地，而是判定税收意义上的居民或非居民的法律概念。 二、非居民纳税义务人 （一）定义 非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 （二）判定标准 1.对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 2.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）（2000）。 A．境内有无住所 B．境内工作时间 C．取得收人的工作地 D．境内居住时间 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。 A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人 D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 第二节　所得来源的确定 (一)工资、薪金所得：以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位所在地 (二) 生产、经营所得：以生产、经营活动实现地 (三) 劳务报酬所得：以劳务的实际提供地 (四)不动产转让所得：不动产所在地 动产转让所得：实现转让的地点 （五）财产租赁所得：租赁财产的使用地 (六)利息、股息、红利所得：支付利息、股息、红利的企业、机构、组织所在地 (七)特许权使用费所得：特许权使用地 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。 A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得应税项目计征个人所得税 第三节　应税所得项目 一、工资、薪金所得 （一）任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。 注意：不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税，具体为： 1.独生子女补贴 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助； 5.国务院给予的补贴，住房补贴不征个人所得税 （二）关于内退人员的所得 1.内退的个人在内退后至法定退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金，按“工资、薪金所得”项目征个税，不能按离退休工资对待； 2.个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于6月办理了内部退养手续，当月领取工资3700元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ ）。 A.5 985元 B.5 915元 C.6 145元 D.6 1 55元 60000/40+3700-3500＝1700元，适用税率10％、105 应纳税额＝（60000+3700-3500）×10％-105＝5995元 （三）公司职工取得的用于购买国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得征税。 （四）出租车 驾驶员承包、承租出租汽车经营单位的，按工资、薪金所得征税。 （五）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 2.下列各项中，应当按照工资、薪金所