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《小企业财务会计》课程 成都职业技术学院 财经学院 《小企业财务会计》 第七部分 生产经营成果的核算 项目一 非日常经营活动收入和支出的核算 项目二 本年利润和利润分配的核算 任务一 本年利润的核算 任务 项目二 本年利润和利润分配的核算 任务二 利润分配的核算 任务一 本年利润的核算 一、小企业利润的构成 营业利润 净利润 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。按其性质和内容不同，利润有三种表现形式：营业利润、利润总额和净利润。 利润总额 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额-所得税费用 三、本年利润的计算与结转 （一）本年利润的计算 账结法 表结法 账结法是指通过“本年利润”账户计算确定本月利润总额（或净利润）和本年累计利润总额（或净利润）的方法。 表结法是指通过“利润表”计算确定本月利润总额（或净利润）和本年累计利润总额（或净利润）方法。 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 所得税费用 利润分配 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 营业外支出 财务费用 应交税费 应交所得税 本年实现净利润 本年发生亏损 （二）本年利润结转 【7-12】前进公司2014年12月份发生的主营业务收入330 000元、其他业务收入10 000元、投资收益40 000元、营业外收入7 086元 、主营业务成本 22 5000元、其他业务成本5 000元、营业税金及附加2 210、销售费用22 780元、管理费用 31 590元、财务费用 500元、营业外支出 10 000元。 要求：编制结转损益的会计分录。 【学中做】 【学中做】 借：主营业务收入 330 000 其他业务收入 10 000 投资收益 40 000 营业外收入 7 086 贷：本年利润 387 086 借：本年利润 297 080 贷：主营业务成本 225 000 其他业务成本 5 000 营业税金及附加 2 210 销售费用 22 780 管理费用 31 590 财务费用 500 营业外支出 10 000 【学中做】 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 所得税费用 利润分配 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 营业外支出 财务费用 应交税费 应交所得税 本年实现净利润 本年发生亏损 （二）本年利润结转 【7-13】承接【7-12】，假定前进公司1-11月份“本年利润”账户贷方余额为232 500元（净利润），该公司无纳税调整项，所得税税率为25%。 要求： （1）计算12月份所得税费用，编制确认所得税费用。 （2）编制结转所得税费用的会计分录。 （3）编制结转本年利润的会计分录。 【学中做】 （1）12月利润总额=387 086-297 080=90 006（元） 12月应交所得税=90006╳25%=22501.5（元） 借：所得税费用 22 501.5 贷：应交税费—应交所得税 22 501.5 （2）借：本年利润 22 501.5 贷：所得税费用 22 501.5 （3）借：本年利润 300 004.5 贷：利润分配—未分配利润 300 004.5 【学中做】 【实务操作】 【业务7-4】2015年12月31日，成南华光机械有限责任公司采用表结法计算利润。记账会计依据损益类账户全年累计发生额，编制损益类账户发生额汇总表。 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 结转全年收入和收益 会计主管： 记账： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2014 59 1/2 12