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浅谈企业内部控制的加强和完善　　(鄂尔多斯市中心医院，内蒙古鄂尔多斯017000)　　摘要：文章阐述了完善、有效的内部控制可以使企业资源得以合理配置，提高生产效益，发现和防范企业内部与外部的欺诈行为，提出了建立、健全企业内部控制环境、制度，加强基础控制和内部控制监控的措施。　　关键词：内部控制；控制环境；基础控制；监控体系　　中图分类号：F270.7文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)02—0042—01　　内部控制，是指为保证企业经营管理活动有效进行，保护企业资产安全和完整，防止、发现并纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实性、合法性和完整性而制定和实施的一系列政策和程序。为此，解决企业内部控制方面存在的诸多问题，提高企业竞争力，具有重要现实意义。　　笔者认为，加强、完善企业内部控制需从以下几方面入手：1构建企业完善的内部控制环境　　任何企业的内部控制活动，都存在于一定的内部控制环境之中，企业内部控制环境将直接影响到内部控制制度的贯彻落实，以及企业经营目标和战略目标的实现。1.1完善公司的组织、治理结构　　我国企业，特别是国有企业，内部组织机构冗杂，许多部门重叠，从而造成企业部门职能混乱，加大公司的组织、治理结构的深化改革，是内部会计控制运行的前提条件,是建立和完善内部控制的基础，是保证内部控制有效发挥和有效进行的基础。1.2加强人员培训和培养，提高人员素质　　内部控制的实施需要有高素质的管理人才，公司需建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评和晋升、淘汰机制，使员工树立内部控制意识，自觉执行内部控制制度。并着力通过加强培训，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。1.3管理层应树立内部控制理念　　内部控制的有效性除员工的执行外，更需要管理层的重视和身体力行，高层管理者需要积极参与内部控制，认真执行内部控制制度。为此，要加强对单位负责人员的内控宣传，提高他们执行内部控制的意识，从而确保内部控制真正起到作用。1.4制定适合本企业实际的内部控制制度　　企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，制定并公开企业的内部控制制度。企业要真正建立政企分开、产权明晰、权责明确、管理科学的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度的有效建立和执行。　　应制定各种作业程序，管理办法和工作目标；订立明确的控制标准，定期进行考核；规定财务和会计制度，明确账务处理的权限等。2加强企业内部控制中的基础控制　　基础控制，即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理过程和记录中出现的错误。　　基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他的会计控制的基础，因此要做好“四个控制”。2.1做好凭证控制　　对全年发生的各项经济业务活动，都必须填制或取得合法的原始凭证，所有原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；在对入账凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；要做好会计凭证的保存、保管工作。2.2做好账簿控制　　账簿体系要适应企业规模和特点，内容和格式应详简得当；登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类，记入账簿，做到全面、连续、系统、及时反映和控制企业的经济活动；账簿内容要完整，手续齐全，按规定使用，并妥善保管。2.3做好报表控制　　按国家会计法、新的会计准则及相关制度使用会计报表；必须从核实后的账簿记录为依据，做到数字准确、内容完整、定时编制、及时制定。2.4做好核对控制　　做到账实、账证、账账、账表及表表之间的核对，完善核对制度。3构筑完整、严格的内部控制监控体系　　除了要做好基础控制外，构筑内部控制监控体系是确保加强和完善内部控制的有力保障。具体可设置三个相互独立的控制层次：第一层次，是将企业“供产销”活动全过程融入相互牵制、相互制约之中，禁止单个人独立处理业务全程；第二层次，是设立事后监督，对各岗位、各业务进行日常和周期性检查；第三层次，是以稽核、审计、纪检部门为基础，成立独立审计机构进行监控。　　企业外部，工商、财政、税务和审计等执法机关要各司其职、密切配合，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。加大执法力度，增强威慑力，以维护国家财经法纪的严肃性，从而加强对企业内部控制的监控。　　总之，加强和完善企业内部控制制度是我国市场经济条件下，强化会计监督，杜绝会计信息失真，促进企业更快、更好、健康发展的必要环节。［参考文献］　　［1］程新生.企业治理、内部控制、组织结构互动关系研究［J］.会计研究,XX,(4).　　［2］唐予华.内部会计控制与会计信息质量研究［M］.XX：中国财政经济出版社,2003.　　［3］李连华.企业治理结构与内部控制的链