2009CPA审计预习教材第八章.docVIP

第八章　计划审计工作 ? 第一节　初步业务活动 　　在确定是否接受或保持业务时，应根据业务质量控制准则的要求，对业务进行评价，最终做出决策，并签署审计业务约定书。　　注意：　　与鉴证业务基本准则中“业务承接”和业务质量控制准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的内容是一致的。 初步业务活动程序表 被审计单位：________________项目：初步业务活动编制：________________日期：________________ 索引号：A财务报表截止日/期间：____________________复核：____________________日期：____________________ 初步业务活动程序 索引号 执行人 1.如果首次接受审计委托，实施下列程序：（1）与被审计单位面谈，讨论下列事项：审计的目标；审计报告的用途；管理层对财务报表的责任；审计范围；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；管理层提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；审计收费。（2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。（3）征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　DH 　　 2.如果是连续审计，实施下列程序：（1）了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；（2）查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；（3）初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；（4）考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 略 　　 3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 　　 　　 4.完成业务承接评价表或业务保持评价表。 AA/AB 　　 5.签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。 AC 　　 被审计单位：______________________项目：____________________编制：____________________日期：____________________ 索引号：AA财务报表截止日/期间：________________复核：________________日期：________________ 姓　名 职　位 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 姓　名 职　位 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 客户的诚信 信息来源：例如： ·与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；·向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；·从相关数据库中有哪些信誉好的足球投注网站客户的背景信息。 考虑因素：·客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；·客户的经营性质；·客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；·客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；·工作范围受到不适当限制的迹象；·客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；·变更会计师事务所的原因；·关键管理人员是否更换频繁；…… 经营风险 信息来源：例如：从相关数据库中有哪些信誉好的足球投注网站客户的背景信息。 考虑因素：·行业内类似企业的经营业绩；·法律环境；·监管环境；·受国家宏观调控政策的影响程度；·是否涉及重大法律诉讼或调查；·是否计划或有可能进行合并或处置资产；·客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）；·管理层是否倾向于异常或不必要的风险；·关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定；·管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力；…… 　　 财务状况 信息来源：例如：近三年财务报表 考虑因素：·现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要；·是否存在对发行新债务和权益的重大需求；·贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况；·最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势；·是否涉及重大关联方交易；·是否存在复杂的会计处理问题；·客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求；·是否使用衍生金融工具；·是否经