浅谈增值税会计处理的问题论文模板.docVIP

安 徽 广 播 电 视 大 学 本 科 毕 业 论 文 论文题目：浅谈增值税会计处理的问题 所 在 班 级 08春会本 学 号 081110526 姓 名 张 静 指 导 教 师 李德福 浅谈增值税会计处理的问题 内容提纲： 一、增值税会计核算中存在的一些问题 （一）、存货成本缺乏可比性 （二）、采用购进扣税法，违背了会计核算的一般原则 （三）、歪曲了收入、费用等会计要素的定义，不能如实反映企业的增值税税负 、进项税额与税收征管不协调 、交纳税金的会计核算有违会计核算“明晰性”原则 、“应交税金”科目的属性混淆不清 、增值税的会计处理受税法的影响较大，降低了增值税会计信息的利用价值 、坏账费用当中包含的增值税问题 改进增值税会计处理方法，构建财税分离的增值税会计体系 （一）、增值税会计的定位 （二）、对外报告的增值税会计 （三）、对内报告的增值税会计 浅谈增值税会计处理的问题 学号：071110526 姓名：吕静 [内容摘要]：现行增值税会计核算方法是为了配合税制改革而多次进行补充逐渐形成的，虽然这样，但仍存在许多不足。存货缺乏可比性，采用购进扣税法，违背了会计核算的一般原则，歪曲了收入费用的会计定义。更主要的是不能如实反映企业的增值税税负，降低了增值税会计信息的利用价值，对应交税金不能够进行明晰的核算等。 [关键词]： 增值税 问题 处理 改进 增值税是我国第一大流转税。自实施以来，对保证国家财政收入、规范商品流通领域的税收管理都发挥了积极地作用。经过实践，有许多问题逐渐呈现出来。在这里仅就增值税会计处理上一些问题进行探讨。现行增值税会计核算采用价税双轨制形式，显然更多地体现了税法的要求，背离了增值税的会计内涵和会计核算的一般规律。我国现行增值税的主要法规，从内容上看，过多地考虑了保证国家财政收入和税收征管的需要，人为地扩大了税收法规与会计准则、会计制度之间的差异。 一、增值税会计核算中存在的一些问题 （一）、存货成本缺乏可比性 1、按照规定，一般纳税人购进的货物在取得增值税专用发票、完税凭证等合法情况下，实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税，而按照增值税的会计处理规定的价税分离核算要求，买价和采购费用计入货物的成本，增值税计入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，即增值税从存货成本中分离出来单独核算，据此反映的货物的成本只是实际成本的一部分；从小规模纳税人处购进的货物只能取得普通发票，价税是不可分离的。这就导致了企业同样的存货，因购进渠道不同，其存货成本项目构成不同，从而缺乏可比性。当购进存货改变用途（如用于在建工程项目，职工福利等），按照规定其进项税额不予抵扣，应通过“进项税额转出”贷方栏转到商品成本中去。这也导致了同一批存货因使用方向不同，其存货成本产生差异，而缺乏可比性。此外，由于新的差率退税出口政策打破了原有等率退税格局，对于出口退税差额（未退税部分）也是结转到商品销售成本中这又导致了出口货物与非出口货物的成本缺乏可比性。 2、小规模纳税人不论是否取得了增值税专用发票时，均按价税合一核算货物成本，从而导致了不同类型企业的存货计价缺乏可比性。 3、从一般纳税人和小规模纳税人的销售收入来看，如果含税的销售收入都是100万元，将其核算为不含税的销售额时，一般纳税企业的不含税销售额是85.47万元，小规模纳税人企业的不含税销售额是97.09万元，可见不同类型的企业销售额也缺乏可比性。 (二)、采用购进扣税法，违背了会计核算的一般原则 增值税的会计处理按照税法的规定采用购进扣税法，但由于企业当期购入的原材料并不一定全部被消耗在当期已销售的产品成本中，导致增值税销项税和进项税的确