银行存款50000任务三其他货币资金的核算.PPT

1.知识目标 理解现金和银行存款管理的相关规定。 掌握各种银行转账结算方式的程序及核算。 掌握库存现金清查核算、银行存款的清查核对方法。 2.技能目标 熟练掌握对现金、银行存款和其他货币资金业务进行账务处理。 熟练掌握编制“银行存款余额调节表”。 会填列有关银行支付结算的凭证，并能办理各种银行转账结算 一、库存现金管理的内容 (一)现金的使用范围 (二)库存现金的限额 (三)现金日常收支管理 (四)企业现金的内部控制制度 二、库存现金的具体核算 (一)库存现金的总分类核算 【案例2-1】 某企业销售商品货款7000元，增值税1190元，共计收入现金8190元。 借：库存现金 8190 贷：主营业务收入 7000 应交税费--应交增值税(销项税额) 1190 【案例2-2】 某企业用现金购买办公文具用品，取得普通发票所列含税价款共计180元。 借：管理费用 180 贷：库存现金 180 (二)库存现金的明细分类核算 为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 (三)库存现金清查的核算 1．现金短缺 【案例2-3】 企业现金清查时发现账款不符，现金短缺150元。 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金 150 经查，其中100元属于出纳员陈灵工作失误造成，责令其赔款；另外50元原因不明，批准予以转销。查明原因，批准后，作如下账务处理。 借：其他应收款--陈灵 100 管理费用 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 2．现金溢余 【案例2-4】企业在现金突击检查中发现现金溢余200元，根据清查结果编制会计分录如下。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 200 经查，发现出纳员在支付工资时，少支付员工许琳100元，其余100元不能查明原因。查明原因，批准后，作如下账务处理。 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢200 贷：其他应付款--许琳 100 营业外收入 100 (四)定额备用金的核算 【案例2-5】 某企业后勤部经常发生零星支出，2011年2月初，经领导批准，财务部门决定在该部门设立备用金，核定其定额为3000元，并由后勤部李丽具体保管。企业的账务处理如下。 (1)??2月1日，财务部门开出金额为3000元的现金支票一张，交给后勤部设立备用金。 借：其他应收款——备用金(后勤部) 3000 贷：银行存款 3000 (2)??2月15日，李丽持有关票据来财务部门报账，具体支出为：文具费150元，差旅费100元，报纸杂志费500元，招待费350元。出纳以现金支付，补足其备用金。 借：管理费用 1100 贷：库存现金 1100 (3)??5月31日，经过几个月的试行，发现后勤部的备用金定额过低，经批准，将其增加到4000元。出纳员以现金支付差额1000元。 借：其他应收款--备用金(后勤部) 1000 贷：库存现金 1000 (4)??12月31日，由于后勤部的一些职能归并到经理办公室，后勤部的备用金没有继续设置的必要。李丽最后一次报销各项费用2628元，并交回剩余款项。 借：管理费用 2628 库存现金 1372 贷：其他应收款--备用金(后勤部) 4000 备用金经管人员一般应设置“备用金登记簿”，用于记录各项零星开支。 一、银行存款管理的内容 (一)银行存款开户的有关规定 (二)银行结算的纪律和原则 银行结算纪律 2. 银行结算原则 二、银行结算方式 银行结算方式共有以下九种。 (一)银行汇票 (二)商业汇票 1．商业承兑汇票 2．银行承兑汇票 (三)银行本票 (四)支票 (五)委托收款 (六)托