资源税全面改革培训-地税局.PPTVIP

资源税全面改革培训 2016年7月12日 培训内容 第一部分 资源税改革背景资料 第二部分 资源税全面改革政策解读 第三部分 资源税全面改革征管规定 第四部分 新资源税纳税申报表注意事项 第一部分 资源税改革背景资料 （一）我国资源税的历史沿革与概况 （二）我国及我省矿产资源情况 第一部分 资源税改革背景资料 （三）为什么要进行资源税全面改革 1. 计税依据缺乏弹性，不能合理组织收入，不能自动调节矿业经济的发展。 2.征税范围偏窄，许多自然资源未纳入征收范围。 3.税费重叠，企业负担不尽合理。 4.税权过于集中，不利于调动地方积极性。 第一部分 资源税改革背景资料 （四）资源税前期改革进展与成效 1、建立了税收自动调节机制。 2、规范了资源领域税费关系。 3、增加了地方税收收入。 4、促进了资源节约利用。 第一部分 资源税改革背景资料 （五）资源税前期改革值得借鉴的成功经验 一是把清费立税、规范税费关系作为改革前提； 二是把实行从价计征，有效调节资源收益，建立与市场机制相适应的公平合理的税收调节机制作为改革核心； 三是把稳增长、顾大局、总体上不增加企业负担作为改革底线； 四是把实施差别化税率、促进资源保护以及节约利用作为改革要求； 五是把落实好税收优惠政策和提供高效便民的征管服务作为改革保障； 六是适当下放税政管理权、调动地方积极性； 七是通过调整征税对象、设计平均折算率或换算比，有利于促进资源企业正常经营和资源产业健康发展。 第一部分 资源税改革背景资料 （六）国际资源税费制度 1、在出让和保有环节，分别征收权益金和地面租金。 2、在开采环节，主要征收资源税（采矿税）和资源租金税。 第一部分 资源税改革背景资料 （七）国际资源税费制度对我国资源税改革的借鉴和启示 1、资源税征收方式以从价定率为主，从量定额为辅。 2、资源税征收范围包括矿产品和其他自然资源。 3、在资源税管理中赋予地方较大的自主权。 第一部分 资源税改革背景资料 （八）资源税全面改革的意义 一是有利于理顺政府与企业分配关系，促进资源行业持续健康发展。 二是有利于规范税费关系，减轻企业不合理负担。 三是有利于强化税收调节机制，促进资源节约和高效利用。 四是有利于调动地方发展经济和组织收入的积极性，努力做到因地制宜、精准施策。 五是有利于统一规范税制，为资源税改革立法工作奠定良好基础。 第一部分 资源税改革背景资料 （九）资源税全面改革的目标和原则 主要目标：通过实施清费立税、从价计征改革，优化税制，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和保护环境的功能。 主要遵循的原则： 一是清费立税；二是从价计征、合理负担；三是适度分权；四是循序渐进。 第二部分 资源税全面改革政策解读 （一）资源税全面改革的主要内容 1、全面推开资源税从价计征改革。 2、全面清理涉及矿产资源的收费基金。 3、保留少量适宜从量计征的品目。 4、逐步扩大资源税征收范围。 5、合理确定资源税税率水平。 6、增设资源税收优惠政策，促进资源综合利用。 第二部分 资源税全面改革政策解读 （二）改革清理的收费基金项目 （三）全面构建从价计征机制是本次改革的核心 第二部分 资源税全面改革政策解读 （四）改革后为什么还要对少数资源品目实施从量计征办法 （五）为什么此次资源税全面改革在下放地方税目税率制定权的同时，又对部分品目规定了税率幅度 第二部分 资源税全面改革政策解读 （六）资源税如何逐步扩大征收范围 （七）改革政策是否适用于原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个已实行从价计征改革的资源品目 第二部分 资源税全面改革政策解读 （八）此次资源税改革下放了哪些税政管理权限 1、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的22种资源品目，由中央统一确定适用税率改为由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率的建议，报财政部、税务总局核准、确定。 2、对资源税实施细则中列举名称的锰矿、铬矿、锑矿、磷铁矿、石棉等30种应税产品，下放由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、税务总局备案。 3、在税收优惠方面，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。 4、各省级人民政府可结合本地实际，根据森林、草场、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税具体方案建议，上报国务院批准后实施。 第二部分 资源税全面改革政策解读 （九）有哪些税目的适用税率需要上报财政部和国家税务总局核准、确定 对《资源税税目税率幅度表》（附后）中列举名称的22种资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度内（多在2