立法会十三题核数师对上公司帐目报告.DOC

新闻公布 立法会十三题：核数师对上市公司帐目报告 一九九九年七月十四日（星期三） 　　以下为今日（星期三）在立法会会议上张文光议员的提问和财经事务局局长许仕仁的书面答覆： 问题： 　　就核数师对上市公司年报所载帐目附加保留意见或不利陈述时的跟进工作事宜，政府可否告知本会，是否知悉∶ （一）　过去３年，核数师就多少家上市公司的帐目附加保留意见或不利陈述，请按该等意见及陈述的类别分项列出有关数字； （二）　有关监管机构根据什么准则决定是否跟进，及以什么方式跟进此等上市公司的财务状况； （三）　过去３年，获有关监管机构跟进的个案数字，以及结果为何；及 （四）　有关监管机构有否计划积极跟进该等个案，以充份发挥核数师监察上市公司帐目所起的作用？ 答覆： 主席女士： （一）　根据香港会计师公会提供的资料，核数师会在以下情况下发出有保留意见：核数师的核数范围受到制约（注１）、核数师不同意财务报表中某事项的处理或其披露情况或核数师在编制财务报表时，对公司能否持续经营（注２）存疑。另外，当核数报告内在核数师的意见之前，有另文提醒股东有关一些基本上的疑问，尽管该疑问事项在财务报表内已经有足够的披露，该核数报告便会被视为被修正。 　　根据香港联合交易所（「联交所」）的记录，过去两年，即包括截至一九九七年十二月三十一日、一九九八年三月三十一日、一九九八年四月三十日、一九九八年六月三十日及一九九八年十二月三十一日（注３）为止的会计年度，核数师对上市公司帐目有保留意见及修正意见的数字，以及各类保留意见及不利陈述的分项数字如下∶ 　　　　　　　　　　　　　截至以下日期的报告年度　　　　　　　　总计 　　　　　　　　　　　　　———————————　　　　　　　　—— 　　　　　　　九七年　　九八年　　九八年　　九八年　　九八年 　　　　　　　十二月　　三月三　　四月　　　六月　　　十二月 　　　　　　　三十一日　十一日　　三十日　　三十日　　三十一日 　　　　　　　————　———　　———　　———　　———— 保留意见 ———— 与持续经营 基准有关的 基本不确定性　　６　　　　７　　　　１　　　　３　　　　９　　　２６ 核数范围有限制　６　　　２０　　　　１　　　　３　　　１３　　　３３ 不同意见　　　　１　　　　３　　　　１　　　　２　　　　５　　　１２ 其他　　　　　　０　　　　１　　　　０　　　　０　　　　１　　　　２ 小计　　　　　１３　　　２１　　　　３　　　　８　　　２８　　　７３ 修正（但非保留）意见 ——————————－ 与持续经营 基准有关的 基本不确定性　　４　　　１１　　　　０　　　　４　　　２１　　　４０ 有关其他事项 的基本不确定性　５　　　　６　　　　１　　　　１　　　　６　　　１９ 小计　　　　　　９　　　１７　　　　１　　　　５　　　２７　　　５９ 总计　　　　　２２　　　３８　　　　４　　　１３　　　５５　　１３２ 减∶ 重复数字 （注４）　　　　６　　　１４　　　　２　　　　５　　　１４　　　４１ 载有保留／ 修正意见的核 数师报告总数　１６　　　２４　　　　２　　　　８　　　４１　　　９１ 　　由于联交所只储有以一九九七年十二月三十一日或以后为财政年度终结的统计资料，因此未能提供更早期的数字。 　　上表显示在过去两年附有保留意见和修正意见的帐目中，约有５０％（１３２个中的６６个）是在编制财务报表时，对公司持续经营的能力不确定。这种情况相信是由于许多上市公司受亚洲金融危机的影响而陷入财政困难及／或蒙受重大损失有关。 　　香港联合交易所有限公司的《证券上市规则》（《上市规则》）规定，上市公司在报章上以付酬方式刊登全年业绩的初步公布时，须就核数师报告内附有的保留意见及修正意见，提供详细资料。此外，上市协议（注５）亦规定，如上市公司的财务报表并没有就该年度的事务和收支提供真实和公平的载述，则须在其年报中额外提供有关资料。 　　联交所持续进行的监察工作，包括检视上市公司的业绩公布和年报。检视的对象包括有问题的公司和核数师对其报告有保留意见或修正意见的上市公司。对于这类情况，联交所的监管原则是，上市公司若单是遇上财政困难或核数师对其报告有保留意见或修正意见，是不会遭受纪律处分的。惟上市公司必须确保把这些情况即时及充分地向股东和公众披露。 　　所有牵涉核数师对财务报表附有保留意见或修正意见的个案，联交所都会进行初步审查，以确定有关资料是否已向市场充分披露。联交所会视乎所附保留意见或修正意见的性质和严重程度，决定须否向上市公司的董事求证，在拟备财务报表时，董事有否运用应有的技巧，是否谨慎和努力，以符合有关方面对他们的合理要求，且已按联交所《上市规则》行事。 　　联交所亦可按每个个案的情况作出进一步调查，要求有关公司及／或其核