横岗分局责令认定一般纳税人培训课件 - 培训讲义.pptVIP

辅导期一般纳税人（二） 《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号） 第四条 认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人： （一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； （二）骗取出口退税的； （三）虚开增值税扣税凭证的； （四）国家税务总局规定的其他情形。 辅导期一般纳税人（三） 可实行辅导期管理的企业： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准及新开业的新认定一般纳税人的小型商贸批发企业； （2）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； （3）骗取出口退税的； （4）虚开增值税扣税凭证的； （5）国家税务总局规定的其他情形。 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 第五章：辅导期一般纳税人的转入 （一）条件 符合《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》第四条规定的，应转入期限为6个月的辅导期管理： 1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； 2.骗取出口退税的； 3.虚开增值税扣税凭证的。 第五章：辅导期一般纳税人的转入 （二）办理流程 1.税收管理员提请内部文书受理岗在CTAIS中填报《转入辅导期一般纳税人管理审批表》，经管理科认定岗审核、科长岗复审后，报主管副局长岗审批。 2.认定机关应当自填报《转入辅导期一般纳税人管理审批表》之日起10日内完成审批。 3.审批同意转入辅导期一般纳税人管理的，管理科应制作、送达《转入辅导期增值税一般纳税人通知》，告知纳税人对其实行纳税辅导期管理的时限。 目录 第一部分 增值税一般纳税人认定标准新规定的介绍 第二部分 《深圳市增值税一般纳税人资格认定管理操作规程（试行）》的介绍 第一章：年应税销售额超过小规模纳税人标准的一般纳税人资格认定 第二章：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的及新开业纳税人的一般纳税人资格认定 第三章：汇总申报分支机构的认定 第四章：跨区迁移的办理 第五章：辅导期一般纳税人的转入 第六章：辅导期一般纳税人转正 第七章：一般纳税人资格暂停及恢复 * 第六章：辅导期一般纳税人转正 辅导期一般纳税人（含辅导期限为3个月或6个月的辅导期一般纳税人）期满前，由主管税务机关主动发起转正审批 。 目录 第一部分 增值税一般纳税人认定标准新规定的介绍 第二部分 《深圳市增值税一般纳税人资格认定管理操作规程（试行）》的介绍 第一章：年应税销售额超过小规模纳税人标准的一般纳税人资格认定 第二章：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的及新开业纳税人的一般纳税人资格认定 第三章：汇总申报分支机构的认定 第四章：跨区迁移的办理 第五章：辅导期一般纳税人的转入 第六章：辅导期一般纳税人转正 第七章：一般纳税人资格暂停及恢复 * 第七章：一般纳税人资格暂停及恢复 （一）一般纳税人资格暂停条件 主管税务机关在税务管理和检查中，发现一般纳税人存在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定的“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”，应暂停其一般纳税人资格，即按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 “会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料”，是指存在下列情形之一的： 1.未按国家统一的会计制度规定设置账簿； 2.未准确核算增值税应纳税额； 3.不能够提供准确税务资料的。 第七章：一般纳税人资格暂停及恢复 （二）一般纳税人资格暂停办理 1.管理员根据日常管理及检查部门提供的信息，提请内部文书受理岗在CTAIS中填报《暂停增值税一般纳税人资格审批表》，经管理科认定岗初审，科长岗复审后，报主管副局长岗审批。 2.审批同意暂停增值税一般纳税人资格的 （1）管理科负责制发并送达《暂停增值税一般纳税人资格通知书》（见附件7），并在其《税务登记证》副本首页加签记录。 （2）管理科负责通知纳税人缴销其尚未使用的增值税专用发票及其领购簿，系统根据审批结果自动产生一般纳税人资格暂停信息，自动监控暂停其专用发票供售和进项税额的抵扣。 第七章：一般纳税人资格暂停及恢复 （三）暂停一般纳税人资格的恢复按以下流程办理： 1.暂停一般纳税人资格的企业，需申请恢复资格的，应在经整改后，满足规定条件的当月，重新向主管税务机关文书受理岗递交《增值税一般纳税人资格通用申请书》，申请恢复一般纳税人资格。 2.管理科认定岗初审、管理科科长岗复审，由主管副局长岗终审。 （1）审核以案头审核为主，管理科可根据需要进行实地核查。 （2）审核和审批工作应在受理企业申请之日起20个工作日内完成 3.主管税务机关应根据被整改纳税人的不同情况，进行