试生产案例问题.docVIP

1、试运行生产的产品如何进行会计核算 案例：我企业是增值税一般纳税人。2005年初，企业新购进一套无纺布生产线，试生产调试时，用了20万元的原料，并将生产出来的成本为25万元的产品按市场价格销售，取得销售收入15万元，净支出为10万元。按照会计制度规定，收入已冲减固定资产在建工程成本。根据所得税相关税法的规定，试生产产品收入应计入应税所得。而且，按照增值税相关税法规定，试产产品销售也要缴纳增值税。请问：会计上对此如何进行核算处理？如将试生产领用的原材料支出列入固定资产在建工程，原料进项税额要不要转出？某纺织品生产公司财务人员专家把脉：根据《企业会计制度》第三十一条的规定，工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本计入在建工程成本，销售或结转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。因此，贵公司会计处理如下：领用20万元原材料时，借：在建工程200000贷：原材料200000.取得销售收入15万元时，借：银行存款175500贷：在建工程150000应交税金-应交增值税25500.或者，预计售价为15万元时，从在建工程中结转库存商品，借：产成品150000贷：在建工程150000.取得销售收入15万元时，借：银行存款175500贷：产品销售收入150000应交税金-应交增值税25500.结转产成品成本时，借：产品销售成本150000贷：产成品150000从上述会计处理中看到，企业试生产过程中领用的原材料，其进项税额没有转出并计入在建工程，仍然作为进项税额作了抵扣。主要理由是：按照《增值税暂行条例》规定，只有用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，才不得从销项税额中抵扣。企业生产出来的产品，无论是试生产产品还是正式生产出来的产品，均属于应税产品，需要按照规定缴纳增值税。虽然在会计处理上是放在在建工程核算中，但是根据增值税相关税法规定分析，实质上还是全部用于生产应税产品，因而，用于生产应税产品的进项税额可以抵扣，会计上也就不必进行账务调整处理。企业所得税方面又将如何处理呢？国家税务总局《关于企业所得税若干问题的通知》文件规定，企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。按此规定，企业试运行过程中的产品销售收入15万元，必须并入应纳税收入缴税。但按照收入与成本配比原则要求，与此相关的成本也应该予以税前扣除，试运行生产的产品成本为25万元，税前扣除后净支出为10万元，所以，企业应调减当期应纳税所得额10万元。由此也形成了企业的在建工程转为固定资产后，会计上的固定资产价值比税收上的固定资产计税价值多10万元的结果。企业应在以后各期计提固定资产折旧及纳税申时，按规定进行纳税申调整，总计应调增应纳税所得额10万元。关于在建工程完工后试生产期间的费用如何处理？我们是一家新建的化工企业，08年3月份开始建设，11月中旬开始试生产，到12月20日共生产出合格的产品约565吨，销售出去182吨，发生的原材料及水电汽消耗约600万元（因固定资产尚未结转，故未计提折旧）。我拟将这部分费用进入在建工程核算，已销售出的产品冲减在建工程费用。但是已生产出的未销售的产品如何处理？请高手指教！谢谢！！（另：因为我单位属外地引进的企业，当地政府给予一定的优惠政策，其中一条：自项目投产之日起，前两年以企业对地方财政实际贡献额的10％由市财政对企业进行奖励，第3-7年按企业对地方财政实际贡献额的5％进行奖励。为充分享受这一政策，我们想今年不打算报收入，全部列入工程费用核算） 如在在建工程正式可投入生产前，试生产的产品已出售，则冲减在建工程的成本，如在投入后的，因合理估计试生产的成本，结转到库存商品中，并相应冲减在建工程的成本。另试生产的产品出售也需要交纳相关的税金 3、试生产的原材料如何处理们公司现在在试机,也可以说是试生产,这时领用的原材料财务上应该如何处理.试生产出来的产品大部分是不合格产品,这些又该如何处理?按照你的情况1 立项自建固定资产2 建造完成（可试机）3 试机完成（达可使用状态）4 转入固定资产1-2阶段按一般自建核算。3阶段 试产时需要核算试产品成本。试产品分可销售（合格产品）及不可销售产品（可回收及不可回收）。可销售产品按销售价格冲减在建工程；不可销售产品计入在建工程，可回收部分原料价值冲减试产品成本，可以自己拟定二级科目来核算。最后算出在建工程的成本。4 将在建工程的余额直接转入固定资产试生产期间车间人员工资、耗用材料及发生的费用的账务处理 ?我公司是一新办企业，产品投入试生产差不多一个月时间，尚未有合格产品产出。请问：在试生产期间，车间发生的人员工