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出口退（免）税政策梳理及管理规程 出口退(免)税基本规定 出口退(免)税基本规定 出口退(免)税的企业范围 出口退(免)税的货物范围 出口退税税种、税率 增值税退（免）税办法 出口货物退（免）税计税依据 出口货物退（免）税资格认定管理 出口退(免)税的企业范围 出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 出口退(免)税的货物范围 出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 出口退税税种、税率 税种：增值税 消费税 基本退税率： 5%、9%、13%、15%、16%、17%；营改增：6%、11%。 特殊退税率 出口退税率与商品代码的关系： 出口退税率由国务院决定，国家税务总局根据规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布。 增值税退（免）税办法 免抵退税：生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 免退税：不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 免税：出口企业或其他单位出口规定的货物 ；出口企业或其他单位视同出口的三类货物劳务 ；出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 出口货物退（免）税计税依据 生产企业： FOB 出口货物劳务的出口发票（外销发票） 外贸企业： 购进出口货物劳务的增值税专用发票 涉及FOB价格的相关单证 国际货物销售合同 出口发票 出口货物报关单 出口货物报关单信息 出口收汇凭证、信息 财务凭证 关于运费、佣金和折扣的退税事项处理 企业在退税依据确认时面临的风险点介绍 出口货物退（免）税资格认定管理 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。 1．加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》； 2．中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书； 3．税务登记证、组织机构代码证、营业执照；（2015.10.01后三证合一） 4．未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料； 5．主管税务机关要求提供的其他资料。（电子版申报数据） 出口退(免)税申报实务 生产企业出口货物免抵退税的申报 （一）申报程序和期限 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 生产企业出口货物免抵退税的申报 企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料： （1）《免抵退税申报汇总表》及其附表 （2）《免抵退税申报资料情况表》 （3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》 （4）出口货物退（免）税正式申报电子数据； （5）下列原始凭证： 出口发票； 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件； 主管税务机关要求提供的其他资料。 外贸企业出口货物免抵退税的申报 （一）申报程序和期限 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。 外贸企业出口货物免抵退税的申报 （二）申报资料 1．《外贸企业出口退税汇总申报表》 2．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 3．《外贸企业出口退税出口明细申报表》 4．出口货物退（免）税正式申报电子数据； 5．下列原始凭证 （1）增值税专