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第一节 会计账簿的意义和种类;（一）按用途分类 1、序时账簿：又称日记账。 按经济业务发生或完成时间顺序，逐日逐笔 进行登记的账簿。 ;3、备查账簿： 是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿（简称备查账） 。 ; （二）按外表形式分类 1、订本式账簿： 启用前由一定数量的，并顺序编号的账页固定装订成册的账簿。 总账和特种日记账;3、卡片式账簿： 由一定数量的具有专门格式的卡片所组成的账簿。 固定资产卡片账、低值易耗品卡片账;（三）按账页格式分类;第二节 会计账簿的设置;由出纳人员根据现金收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记。 ; 年; 年;摘 要;二、分类账的设置和登记方法 ;20XX 年;20XX 年;（二）明细分类账的结构和登记方法 ;适用于只须进行金额核算的资本、债权、债务等科目。如“应收账款”、“应付账款”等明细账 ;20XX年;20XX 年;三、平行登记;例：1月初“原材料”账户借方余额是80000元，其中：甲材料60吨，每吨1000元，计60000元；乙材料100千克，每千克200元，计20000元；;“应付账款”账户的贷方余额是50000元，其中应付东方工厂40000元，应付南方工厂10000元。;例1、10日向东方工厂购入原材料30吨，每吨100元，计30000元，材料已验收入库，款项未付。（不考虑增值税）;① 30000;例2、12日向南方工厂购入乙材料500千克，每千克200元，计100000元，材料已验收入库，款项未付。（不考虑增值税）;②100000;借方;借方;1、总分类账户期初借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期初借方（贷方）余额之和 2、总分类账户本期借方（贷方）发生额 = 所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和 3、总分类账户期末借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和 ;20XX 年;一、账簿的启用与交接 1、由专人负责登记 2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。 3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览表”内登记交接日期和签名（签章）。;二、账簿的登记规则;;;三、对账与结账;1、账证核对; 核对不同账簿间的记录是否相符。（1）总账与总账核对（2）总账与明细账核对（3）总账与日记账核对（4）会计部门物资明细账与物资保管或使用部门的明细账核对。 ; 各种财产物资帐面与实存数核对。（1）现金日记帐余额与库存现金核对（2）银行存款日记帐余额与银行对帐单（3）物资明细帐余额与实存数核对（4）债权、债务定期与有关单位核对 ;（二）结账 ;2004年;四、错账的更正方法;（三）错账更正方法;1、划线更正法 ;又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录以调整记账错误的一种方法。 ;例1、某职工出差预借差旅费1 000元，付现金。 填制记账凭证时，误作如下分录并登账 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ;借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ;其他应收款;2.记账后发现会计科目及记账方向无误，只是所记金额多于应记的正确金额 ;借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000 ;3、补充登记法 ;例3、企业本月车间固定资产应提取折旧费为7 500元。 在填制记账凭证时，误将金额写成5 700元，并已登账。原会计分录为: 借：制造费用 5 700 贷：累计折旧 5 700 ;补充×月×日×号凭证少记金额 ;账簿的更换与保管;zZ0qXZFOTcjj2uXVFWv*IlTvRle9vcjaEbddhIeJQ1BzlOvk5Ee91ET#3*5fArQcK$1rb#9f(r0Au2TWRLhKE#vY8P1YQbtjme0!QX3Nt*0H3iCk5!Lpwr%h-xU)nNzv)fpY6mVL7k6Yw2-St(a!z-DfDP$IB3xsfeaH(7M0ow%riOgaqPJW#Z-GooYDHh$E*7dYSwDiIM(krthQXrYrKsc)A#e#c45Cs*TJCz%eib$C-Q4MVCkGmThGuaJejmLWve$(us%CBd0K3Bfm7*KiXNdEVO2+A7fH*tf+pIkZwKvMG(!WhzZcCUtF