XXXX有限责任公司会计核算办法.doc

? ? XXXX有限责任公司会计核算办法 资产 ? ? 目 录 1 流动资产 3 1.1.1 货币资金 3 1.1.2 短期投资 14 1.1.3 短期投资跌价准备 20 1.1.4 应收及预付款项 22 1.1.5 存货 43 1.1.6 待摊费用 76 2 长期投资 78 2.1 长期股权投资 78 2.2 长期债权投资 89 2.3 长期投资减值准备 96 2.4 委托贷款 99 3 固定资产 101 3.1 固定资产 101 3.2 累计折旧 113 3.3 经营租入固定资产改良 116 3.4 固定资产减值准备 116 3.5 固定资产清理 119 3.6 工程物资 121 3.7 在建工程 124 3.8 在建工程减值准备 129 4 无形资产 131 4.1 无形资产 132 4.2 无形资产减值准备 140 5 未确认融资费用 142 5.1 未确认融资费用的确认 142 5.2 未确认融资费用的分摊 143 6 长期待摊费用 143 6.1 发生的长期待摊费用 143 6.2 长期待摊费用摊销 143 7 待处理财产损溢 144 7.1 盘盈的各种有形资产 145 7.2 盘亏、毁损的各种有形资产 145 7.3 物资的其他损失 146 资 产 资产，是指过去的交易、事项形成并由XXXX公司及其各子公司（以下简称公司）拥有或者控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。 公司的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 货币资金 货币资金，是指公司持有的库存现金，或存入外部银行或其他金融机构、开户银行、公司各级内部资金结算中心的资金，包括公司库存现金、银行存款和其他货币资金。 现金 本科目核算公司持有的库存现金。公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。 公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算结清当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数账面余额，并将结余数账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。 对于有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 提现和存现 （1） 从集团公司统一指定的银行分支机构提取现金时，出纳人员在规定库存现金额度内开具现金支票，由财务部门负责人审批后根据支票存根： 借：现金 贷：银行存款 （2） 将现金存入银行时，根据现金交款单做： 借：银行存款 贷：现金 内部职工预支、报销差旅费或其他费用 （1） 预支差旅费或其他费用，根据有关授权及审批程序批准的借款单： 借：其他应收款 贷：现金 （2） 报销费用并收回剩余的现金时： 借：现金（实际收回的现金） 　　管理费用（应报销的金额） 　　贷：其他应收款（实际借出的现金） 现金短缺或溢余的清查和处理 每日终了，根据现金盘点情况以及在结算现金收支、财产清查等过程中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 发现时的处理： （1） 发现有待查明原因的现金短缺，按照实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：现金 （2） 发现有待查明原因的现金溢余，按照实际溢余的金额： 借：现金 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后的处理： （3） 查明原因后现金短缺的处理，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——××个人或公司 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——保险赔款 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据有关授权规定及程序，经批准后： 借：管理费用——现金短缺 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （4） 查明原因后现金溢余的处理，属于应支付给有关人员或公司的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：其他应付款——××个人或公司 属于无法查明的其他原因，根据有关规定授权及程序，经批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 银行存款 本科目核算公司存入开户银行、公司内部资金结算中心及外部银行)的人民币及外币存款。 公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款、在途货币资金等在“其他货币资金”科目核算。 本科目期末借方余额，反映公司实际存在开户银行、公司内部资金结算中心及外部银行的各种款项。 公司按开户银行设置“银行存款日记账”进行明细核算。有外币存款的公