內控概论、控制环境与企业文化.pptVIP

演講題目: 內控概論、控制環境與企業 文化 企業內部控制之演進 　1949年AICPA首先定義內部控制係企業為達成下列目標： 保障資產安全。 確保會計資訊的正確性及可靠性。 促進營運效率。 確保員工遵循既定的管理政策。 　1992年美國COSO委員會(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 以下簡稱COSO) 　　提出內部控制係為合理確保： 營運的效果及效率 可靠的財務報導 遵循相關法令 定義了內部控制的主要要素(components) 分別為以下五項：　　　　　　　　　　　　　　控制環境　　　　　　　　　　　　　　風險評估　　　　　　　　　　　　　　控制活動　　　　　　　　　　　　　　資訊與溝通　　　　　　　　　　　　　監督。 2004年9月COSO為因應沙班法案(Sarbanes-Oxley Act of 2002) 302條款「公司對財務報告責任」和404條款「管理階層對內部控制的自行評估」之要求，發布了組成要素為內部環境、目標設定、事件辨識、風險評估、風險回應、控制活動、資訊與溝通、監督等八項的「企業風險管理:整合性架構」研究報告（Enterprise Risk Management-Integrated Framework, 以下簡稱COSO ERM報告）。 內部控制的定義 　　旨在合理確保企業下列目標的達成: 營運效果及效率(Effectiveness and efficiency of operations)。 財務報導之可靠性(Reliability of financial reporting)。 相關法令之遵循(Compliance with applicable laws and regulations)。 內部控制組成要素 　　1.控制環境:謂塑造企業文化、影響員工控制意識之綜合因素。 　　 a.員工的操守、價值觀及能力。 　　 b.管理階層的管理哲學、經營風格。 　 　　2.風險評估:謂企業辨認其目標不能達成之內、外在風險因素，並評估其影響程度及可能性過程。 　 　 3.控制活動:謂設立完善之控制架構及架構及訂定各層之控制程序，以幫助董事會及經理人確保其指令已被執行。 4.資訊及溝通:對與財務報告相關的資訊進行系統的記錄。 5.監督:係指自行檢查內部控制制度品質之過程。 控制環境的定義 a.員工的操守( integrity)、價值觀(ethical values)及能力(所具備完成組織承諾的能力)。 b.管理階層(董事會及經理人)的管理哲學、經營風格。 c.聘僱、訓練、組織員工與指派權責之方式。 d.董事會及監察人之關注及指導。 c.聘僱、訓練、組織員工與指派權責之方式。 d.董事會及監察人之關注及指導。 E.公司治理—內控之精神 企業文化形成 企業文化：是一套將組織成員結合起來的共享的價值、行事假定、信仰規範體系 企業文化的實質內涵：創新程度；穩定性；尊重員工；對細節的關注；團隊導向；積極侵略性 企業文化的具體展現：象徵符號；故事；儀式、典禮 對企業內部控制制度的幾點思考 管理現代化的必然產物 　　從嚴管理企業，實現管理創新，使傳統的管理模式向現代企業管理過渡，加強內部控制制度建設是建立現代企業製度的內在要求。 現代企業管理下內部控制制度的內容 　　　具體來說主要包括以下幾個方面：人員素質控制；職務分離控制；授權批准控制；文件記錄控制；業績報告控制；財產安全控制；內部審計控制等。 內部控制的主要作用 　 ——保證會計信息的真實性和準確性 　——有效地防範企業經營風險 　——維護財產和資源的安全完整 　——促進企業的有效經營 如何建立並有效實施內控制度 建立一個良好的內部控制環境。 　　　　　　　第一，管理者當局必須樹立現代企業管理觀念，如果管理者不願設立內控制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到不利的影響。 　　　　　　　　　　　　第二，設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關係，為每個組織劃分責任權限。 第三，充分發揮審計的作用。 進行重大決策的機構如董事會內可設置一個審計委員會，監督會計報表，協助董事會與公司外部及內部審計人員直接溝通。 　　　　　　　　　　　　　　　　 第四，各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。 　　第五，人事政策要確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行。 要做好公司人員的選拔任用、後續教育工作，制訂並執行據業績考評給予合適的待遇及晉升等有關政策。 　　　　　　　　第六，各種管理控制方法靈活運用。 常用的管理控制方法有計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進