注会职业道德法律责任.ppt

可以从以下方面加以理解：　　第一，职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念；　　第二，职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，包括：相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；　　第三，职业怀疑要求审慎评价审计证据；　　第四，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。 保持职业怀疑的作用 　　（1）在识别和评估重大错报风险时，有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有效识别和评估重大错报风险；　　（2）在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围；　　（3）在评价审计证据时，有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性；　　（4）有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败。 【例题·多选题】下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有（　）。　　A.职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受　　B.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断　　C.职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉 『正确答案』ABD『答案解析』职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念，但并不假设被审计单位管理层不诚信，存在舞弊。 注册会计师如何保持职业怀疑 （1）在事务所层面营造保持职业怀疑的环境——制定相应的控制政策和程序（2）在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性（3）在审计业务的各个阶段保持职业怀疑（4）重要审计领域特别需要保持职业怀疑 （五）必威体育官网网址 必威体育官网网址原则要求注册会计师应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以必威体育官网网址，不得有下列行为： 1、未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息； 2、利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 注册会计师在下列情况下可以披露客户的涉密信息： （1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权： （2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为； （3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； （4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查： （5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。 职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 在推介自身和工作时，注册会计师应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。 注册会计师应当诚实、实事求是，不得有下列行为：（1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；（2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。 （六）良好职业行为 一、会计责任与审计责任 　　 第2节 CPA的法律责任 会计责任：建立健全内部控制，保护资产的安全、 完整，保证会计资料的真实、合法、完整。 　　 审计责任：注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。　　 审计责任不能替代、减轻和免除管理当局的会计责任。 二、导致注册会计师法律责任的可能原因 　  （一）被审单位的行为 （1）错误、舞弊和违反法规行为  （2）经营失败　 被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。　　 　　经营失败并不等于审计失败。 　　 1.违约　　 2.违反法律法规   违法行为 3.过失 分普通过失和重大过失。可利用重要性和内部控制这两个概念进行区分。 4.欺诈 过错行为 （二）注册会计师方面的责任 　三、注册会计师法律责任的种类　　注册会计师因违约、过失或欺诈给被审单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。 行政处罚对注册会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。民事责任主要是指赔偿受害人损失。刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。 四、注册会计师如何避免法律诉讼? （一）接受审计业务前，谨慎地选择委托人 　 （二）接受审计业务后，必须在业务委托书上明确双方的权利义务 　　（三）在审计过程中保持应有的职业谨慎，发现疑点、及时解