企业所得税大题.docVIP

一、企业所得税法的知识点与解题技巧 1.计税收入总额的构成：一般和特殊规定 2.准予扣除的项目：成本、费用和税金 3.资产的税务处理：固定资产、无形资产、长期待摊费用和投资资产 4.税收优惠：免税，减税，减计收入，附加扣除，税率优惠，抵减所得税税额 5.税额扣除 二、本章考情分析及近3年题型题量分析表 本章是我国20个税种中的主要税种，也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种，因而也是税法考试中重点税种之一。历年考试中各种题型都有出现，特别是作为综合题型，常与流转税和税收征管法相联系，跨章、节出题。题量7-9题,分值15-20分左右。 本章的出题特点是：增值税、消费税、出口关税与企业所得税结合出题；增值税、消费税、城建税、教育费附加与企业所得税结合出题，上述形式的结合常见于计算题；增值税、消费税、营业税、土地增值税、城建税、教育费附加、土地使用税、房产税、印花税与企业所得税结合出题，常见于综合题，出题难度较大，这就要求考生对相关章节的政策非常熟练地掌握。从本章的政策上看，企业接受捐赠，无形资产的转售、转让，租金收入，计税工资及三项附加费，业务招待费、业务宣传费、广告费，“三新费”，股权投资，债务重组等是考题中常见的难点。本章的内容与会计有较大关联性，也应引起考生重视。 三、本章经典考题评注 （一）计算题 【题1】某小型企业，2001年 1月 20日向其主管税务机关申报，2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损 10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20％，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为（ ）。（2001年试题） A.7. 92万元 B.9.90万元 C.10.56万元 D.13.20万元 【答案】D 【评注】应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 =（120+40）÷（1-20%）×20%=40（万元） 40×33%=13.20（万元） 按照核定方式征收企业所得的，其亏损不得弥补。 【题2】某白酒酿造公司，2008年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资居民企业的企业所得税适用税率为15％）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30％的企业所得税；取得国债利息收入为15万元。 (2)2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。 (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。 (4)营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向某小学直接捐款20万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： (1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额； (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)计算该公司2008年应补缴的企业所得税。 【答案】 （1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额 60.8万元属于股息性所得，但不需补交所得税,调减应纳税所得额； （116-60.8）=55.2（万元），55.2万元属股权转让所得； 49÷（1-30%）=70（万元），（70-49）=21（万元）； 国债利息收入15万元免税。 投资收益共计应调整的应纳税所得额= 21-60.8-15=-54.8（万元） （2）计算机械设备共计应调整的应纳税所得额 当年应提折旧：90×（1-5%）÷10÷12×8=5.7（万元） 调增应纳税所得额：90-5.7=84.3（万元） （3）计算接受捐赠共计应调整的应纳税所得额 调增应纳税所得额58.5万元 （4）计算对外捐赠共计应调整的应纳税所得额 捐赠限额：170×12%=20.4（万元） 捐赠支出调整额=60-20.4+20=59.6（万元） （5）计算该公司2008年应补缴的企业所得税 应纳税所得额：170-60.8-15+21+84.3+58.5+59.6=317.6（万元） 应