税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一在我国.docVIP

摘 要 税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。在我国，由于中小企业的税收筹划刚刚起步，所以存在很多问题：诸如发展缓慢、面临诸多风险等。而其中中小企业税收筹划的风险尤其令人关注。本文既是针对这一问题进行系统的探索。本文分为4个部分：第一部分，绪论。介绍了课题的研究背景。第二部分，介绍我国中小企业税收筹划工作的概况。第三部分，系统分析总结了我国中小企业的税收筹划工作中存在的问题。第四部分，针对中小企业税收筹划工作中的问题分别从宏观和微观的角度提出自己的建议。本文采用理论与实践结合、采用文字说明与图表说明相结合的方法，系统分析当前中小企业税收筹划工作中的问题，并提出相关建议。通过上述研究，笔者得出的结论是中小企业税收筹划具有广阔的前景，利用税收筹划技术是企业最明智的选择，纳税人要灵活、因地制宜的选择税收筹划技术，而且必须重视风险问题，实现企业和政府双赢的结局；国家也要积极出台合理的扶持政策，以更好的促进中小企业税收筹划工作的积极性，从而为中小企业经济的繁荣提供健康的平台。 关键词： 中小企业 税收筹划 风险 建议 1.中小企业税收筹划概述 中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。 1.1中小企业税务筹划意义 1.1.1中小企业税收筹划的宏观意义 中小企业无论是在发达国家还是在发展中国家都占十分重要的地位。目前，我国在工商注册登记的中小企业已超过360万家，个体工商户2790万家，其提供的就业岗位占全国的 75%以上。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的55.6%以上工业新增产值占全国总量的 74.7%，出口额占总量的62.3%。另外，据不完全统计，在全国工业企业法人中，中小企业占工业企业法人总数近95% ，中小企业的发展对国民经济的快速增长具有重要的影响（徐有俊，2005）。 中小企业不仅保证我国大量人口就业，而且在推动市场成熟、促进公平竞争、加快技术创新、提高经济效益、积累社会财富等方面也具有大企业无法替代的作用。我国专利的65%是由中小企业发明的，75%以上的技术创新是由中小企业完成的，80%以上的新产品是由中小企业开发的。中小企业已成为技术与机制创新的主体（赵明凤）。 中小企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体更多地参与市场竞争。追求自身价值最大化或税收后利润最大化是其根本目标。中小企业由于受多种因素的制约，扩大销售收入有一定的难度，在这种情况下，在税收允许的范围内通过税收筹划减少税务支出，从而增加企业税后利润，最终可以加快中小企业经济的发展， 因此，中小企业进行税收筹划对整个国民经济的发展和社会稳定都有积极的推动作用。 1.1.2 中小企业税收筹划的微观意义 从微观的角度（中小企业自身）看，中小企业税收筹划对企业自身也有重要意义： 首先，税收筹划是使企业利益最大化的重要途径 税收支出可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着企业经营费用的降低，企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。 其次，税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力 企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础；高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些税收筹划要件的过程，也正是不断提高中小企业经营管理水平的过程。 第三，税收筹划是维护企业良好形象的重要保证 尽管在我国，政府和社会成员商品意识、法律意识较强，平等竞争较为规范、市场经济秩序已经基本建立，但许多中小企业会通过偷逃税来获取物质利益，结果得不偿失。偷逃税者会因其破坏了平等竞争环境而受到社会各方面的谴责，使其名誉扫地。那么，怎样既保持企业良好形象，又保证企业利益最大化呢？一句话说得好：野蛮者抗税，愚昧者偷税，精明者进行税收筹划。 2 中小企业税收筹划中的问题及其分析 由于主、客观的原因，我国中小企业现阶段的税收筹划工作还存在许多问题。其中中小企业的税收筹划风险尤其值得重视。 2.1 中小企业税收筹划的主要问题 2.1.1 我国中小企业税收筹划工作总体上发展缓慢 我国许多中小企业税收筹划工作进展缓慢，具体体现在：许多中小企业在认识上才队伍尚未形成专业化 第二，社会上开展筹划业务的中介专业机构少 税务中介事务所是税收筹划方案的主要提供者，但在我国税务中介事务所中专门从事税务筹划业务的还很少