负债、损益.ppt

第8章 流动负债、收入和费用——企业基本业务核算 借贷形成的流动负债： 结算过程形成的流动负债： 经营过程中形成的流动负债： 第一节 资金筹集核算 一 投资的核算 二债务的核算 第二节 材料采购核算 期初余额：期初采购的在 途材料成本 买价 验收入库材料成本 采购费用 期末余额：期末在途材料成本 （三） 业务举例 先收料后付款 第三节 生产过程的核算 一 基本概念 二 帐户设置 1 “生产成本” 三 业务核算 1 材料耗用 2 职工薪酬 工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 3.固定资产折旧核算 4 其他费用的核算 报刊保险费的核算： 完工产品成本的计算和结转 第四节 销售过程的核算 第五节 其他损益核算 二.营业外业务 1 定义：与主营业务无直接联系业务。 2 会计信息： 营业外收入 营业外支出； 营业外收入 : 固定资产盘盈; 处置固定资产净收益; 出售无形资产收益; 罚款收入等. 营业外支出： 固定资产盘亏; 处置固定资产净损失; 出售无形资产净损失; 罚款支出; 计提资产的减值准备;罚款支出; 非常损失;捐赠支出等. 三.对外投资业务 投资收益：指对外投资收益和损失的差额。 第六节 净利润及其分配的核算 固定资产特点: 参加生产周期的多次性; 价值转移的多次性; 实物替换的一次性. 固定资产计价: 原价— 折旧 == 净值 固定资产 期初余额:Ⅹ Ⅹ Ⅹ 增加额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 减少额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 本期发生额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 期末余额:Ⅹ Ⅹ Ⅹ 累计折旧 期初余额:Ⅹ Ⅹ Ⅹ 增加额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 减少额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 本期发生额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 本期发生额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 期末余额:Ⅹ Ⅹ Ⅹ 本期发生额 Ⅹ Ⅹ Ⅹ 下 上 固定资产 期初余额:1,000,000 累计折旧 期初余额:300,000 折 旧 计 算 表 5万 本期固定资产折旧经计算50,000元,其中:车间折旧30,000元 行政管理部门折旧20,000元. 固定资产价值减少 折旧费用增加 成本费用增加 期间费用增加 贷: 累计折旧50,000 借: 制造费用 30,000 管理费用 20,000 下 上 下 上 费用的支付期和费用的归属期不一致的情况 其他应收款—租赁费 制造费用 银行存款 60，000 60，000 1 10，000 10，000 2--（1） 10，000 10，000 2--（2） 10，000 10，000 2--（3） 举例： 元月份，基本生产车间租赁设备一台，租期半年。 租赁的同时预付了半年的租金60，000元。 下 上 租赁费的核算： 10，000 10，000 2--（4） 10，000 10，000 2--（5） 10，000 10，000 2--（6） 其他应付款—租赁费 生产成本 银行存款 10，000 10，000 1--（1） 10，000 10，000 1--（2） 10，000 10，000 1--（3） 10，000 10，000 1--（4） 10，000 10，000 1--（5