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会计案例作业参考答案 第一章 【案例一】 1. (1)有两种记账错误可以引起这种结果：1）收入、付出同时误多记或误少记同一个数；2）收入或付出发生额中的一笔多记数恰好与另一笔少记数相等； (2)账面检查，9月10日的账面记录错误：一是会28号付款业务9元借记在收入中（反方）。二是在结余记录是正确的情况下，必然是收5号收入业务165元，错记（倒码）为156元之误。这两种记录更正后，使收入和付出本日合计数均少9元的错误得以更正。 2. (1)ACD；（2）D；（3）D；（4）ABC；（5）C；（6）D；（7）AC；（8）ABDE 【案例二】 1. 银行存款日记账与对账单不一致的原因有两个：一是某一方记账错误；二是存在未达账项。对账时，应首先查明有无未达账项，如果有未达账项，可编制“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调整后，再确定企业与银行双方记账是否一致，双方的账面余额是否相符。 2．调整错误分录可采用以下两种方法：（1）先做调整错账分录，把银行存款日记账的余额调整为正确的数字，再编调节表；（2）不调整银行存款日记账的余额，把错账数字放在调节表中单列一项，调节相符合，再调整错账记录。 调整错误记录（3）有： 借：银行存款 900 贷：主营业务收入 900 编制的“银行存款余额调节表”如表2—8所示。 表2—8 银行存款余额调节表 户名：中信公司 账号：0354 20×4年5月30日 单位：元 项 目 金额 项 目 余额 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收的款项 （4）银行代收销售款 （5）银行结算存款利息 178 500 9 000 350 银行对账单余额 加：企业已收银行未收的款项 （1）企业送存转账支票 减：（2）企业开出现金支票银行未支付 184 850 16 000 13 000 高速后银行存款余额 187 850 调整后银行存款余额 187 850 3.编制“银行存款科额调节表”可以对未达账项进行调节，调节后余额相等，说明双方记账相符，否则说明记账有错误，应予以更正。调节后的余额是企业当时实际可以动用的款项。但“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。 4.C 5．(1)这一处理方法主要是为了简化会计核算工作，防止重复记账。其理由是，在企业正常经营过程中，期末未达账项的数额一般不会很大，转变成已达账项的时间也不会很长。而且，在权责发生制原则下，收入和费用的确认与收款和付款的记录不在同一时间进行是正常的，因而未达账项不会影响企业各期经营成果的确定。 (2)其局限性表现在：未达账项会影响企业财务状况的正确反映。例如，颐海公司一笔很大金额的欠款确实已经汇达中信公司的银行账户，只是由于银行收款通知未到企业而形成未达账项。如果这一重大事件不作反映，期末资产负债表所表述的应收账款和银行存款科额将会同时不实。 （3）改进方法有： 1)在月末可根据银行存款作额调节表先将企业未记录的未达账项登记入账，下月初再将其转回，等到变成已达账项后再按正常程序处理。 2)对未达账项不作账务处理，但对其中重大项目在报表附注中加以提示。 【案例三】 1.购入短期债券支付包含的已到期尚示领取的债券利息=100 000×6%=6 000（元） 2．不构成短期投资成本而尚未到期的债券利息=100 000×6%÷12=500（元） 3.短期投资成本=108 650+800—100 000×6%=103 450（元） 4.编制购入债券的会计分录： 借：短期投资—通辽公司债券 103 450 应收利息 6 000 贷：银行存款 109 450 5. (1)短期投资取得的实际支付的价款中饮食的已宣告而尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券的利息，因属于在购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权，因此，在收到时冲感已记录的应收股利或应收利息，不确认为投资收益。 (2)短期投资在持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的外，均于实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投