第二章：资产-应收帐款及预收款项.ppt

主要内容 1、应收款项概述 2、应收票据的核算 3、应收股息的核算 4、应收账款的核算 5、预付及其他应收款项的核算 学习目标 通过本章学习，识记各种应收款项的概念，了解各种应收及预付款项的基本内容。掌握各种应收及预付款项的基本帐务处理方法。 重点和难点 1、应收票据贴现的计算及账务处理 2、应收账款的确认与计价及账务处理 3、坏账损失的会计处理 第一节 应收款项概述 一、概念 是企业在生产经营过程中因提供商品、劳务或让渡资产使用权等而产生的债权或索取权。 二、分类 按其内容可分为： （1）应收帐款：企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项，通常包括：价款、增值税额及代垫的运杂费等，确认依据一般为商品出库单、发票等。 （2）应收票据：企业因销售商品而收到的尚未到期的商业汇票而形成的债权。 （3）预付帐款：企业按合同规定预付给供货单位的款项 ，属暂付款。 （4）应收股息：企业因对外进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。 （5）其他应收款：企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收债权，包括：应收的各种赔款、罚款和应向职工收取的各种垫付款项等。 第二节 应收票据的核算 一、应收票据的分类与计价 （一）应收票据的分类 1 、按承兑人不同： （1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若存款帐户余额不足，银行不承担付款责任，只负责将汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。 （2）银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到期时，若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行承担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对付款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的承兑金额按每日万分之五计收罚息。 2、按是否载明利率： （1）带息票据：到期值为面值加上应计利息 （2）不带息票据：到期值为面值 （二）应收票据的计价 1、收到票据时： 按面值入账，记入“应收票据”的借方 2、期末或到期时： 计提利息，并记入“应收票据”的借方，增加其帐面价值 注：账面价值—包括面值和应计利息 二、应收票据取得和到期收回的核算 （一）设置帐户 应收票据（资产类） 注：本帐户下按商业汇票的种类和对方单位设置明细帐，并设置“应收票据备查簿”（详细登记） （一）不带息应收票据的核算 （2）5.15 到期收款 借：银行存款 20000 贷：应收票据——红卫厂 20000 （3）若5.15 红卫厂无力付款 借：应收帐款-----红卫厂 20000 贷：应收票据——红卫厂 20000 注：不可能收不回即无（3） （二）带息应收票据的核算 　１、带息应收票据的利息计算 到期值=面值+利息= 票据的面值×（1+利率×期限） 应收票据利息=面值×票面利率× 票据期限 其中： （１）票面利率：一般以年利率表示，如：６％，但计算时应与票据期限口径一致。 （２）票据期限：从票据签发日到到期日的时间间隔．关键是根据票据期限的表示方法来确定到期日。 　　 ① 若票据固定了到期日，如：票据上写明12月8日为到期日； ②若票据期限按月表示 A、月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日； B、月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月。 如：1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日； ③若票据期限按天表示，如：３月１０日出票，期限９０天，则到期日为６月８日（分大小月，按实际天数计算，算尾不算头）。 （３）计息天数的确定 　 计息天数是指当期应计算利息的天数， 　①可能按月计算：不分大小月，按３０天 　②可能按天计算：分大小月，实际日历天数 2、举例 例2： （1）1