销项税额计算3.pptVIP

复习 特殊销售方式下，增值税销项税额的计算 1、包装物押金的处理 2、销售折扣的处理 3、以旧换新的处理 4、还本销售的处理 综合练习 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月该厂购销业务如下： （1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。 （2）向外地特约经销点销售500辆。 （3）逾期仍未收回的包装物押金60 000元。 （4） 用自行车换取零部件、原材料取得的专用发票上注明自行车销售金额140 000元，自行车换取零部件、原材料140 000 。 综合练习 （5） 向小规模纳税人销售自行车90 000元。 （6）以旧换新方式销售自行车10 000元，另支付顾客700元。 （7）以还本销售方式销售自行车80 000元，约定2年后全部归还货款。 月底，该企业计算本月增值税的销项税额。 特殊销售方式下销售额的确定 (6) 对视同销售货物行为的销售额的确定。 前面“征税范围”中列明了视同销售的八种行为，这八种行为中某些由于不是以资金的形式反映出来，会出现无销售额的现象。因此，税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： ① 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ② 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③ 按组成计税价格确定。计算公式： 组成计税价格=成本x(1+成本利润率) 视同销售行为 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项口 ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 1、下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额，正确规定有（ ）。 A、时间在一年以内，又未过期，不并入销售额征税 B、逾期未收回但时间在一年以内的，不并入销售额征税 C、时间超过一年的，并入销售额征税 D、并入销售额征税时，先将押金换算成不含税 答案：ACD 2、对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理的，均应并入当期销售额的是（ ）。 A、白酒 B、啤酒 C、黄酒 D、米酒 答案：AD 3、采用折扣方式销售货物的，其应纳税销售额为（ ）。 A、如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B、按销售折扣的余额为销售额计算增值税 C、销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 D、如果销售额和折扣额不同一张发票上，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 答案：A 4、某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折旧300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。 A、51 B、145.29 C、170 D、68 答案：B 5、下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ）？ A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装 C、某运输公司外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 答案：B 6、某果酒生产企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取的押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物的押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（ ）。 A、20.4万元 B、20.74万元 C、21.42万元 D、20.7978万元 答案：C 8、如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额，具体确认程序和办法为：（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（2）按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。 其计算公式为（ ）。 A、组成计税价格=成本×（1-成本利润率） B、组成计税价格=成本÷（1+成本利润率） C、组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税 D、组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 答案 ： D 计算公式：应纳税额=销售额×增收率 销售额：不含税的。 小规模纳税人含税销售额的换算： 不含税销售额=含税销售额×（1+征收率） 某商店为增值税小规模纳税人，2008年8月，取得零售收入总额12.48万元，计算该商店2008年8月应税收入是多少？ 12.48÷（1+3%）=12.12（万元） 总结：增值税销项税额的计算 第一、确定纳税人的种类