xx公司内部控制制度审计实施办法.docVIP

xx公司内部控制制度审计实施办法  第一条 为了规范对xx有限公司（以下简称“xx公司”）内部控制制度的审计，提高内审效率和质量，根据《xx有限公司内部审计工作制度》制定本办法。 第二条 内部控制制度是指企业为实现经营目标、保障资产完整，保证会计信息真实，促使经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统。 第三条 本办法所称内部控制制度审计是指xx公司各级审计机构对企业内部控制系统的健全性、符合性、有效性进行的调查、测试、评价和建议。包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统及会计数据真实性和间接有关的管理控制系统及管理措施有效性所进行的审计。 第四条 内部控制制度审计的目的是促进xx公司各级企业完善控制制度，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整，改善经营管理、提高经济效益。 第五条 本办法适用于xx公司的全资企业，对控股、参股企业，按国家有关规定、该企业的章程及公司的要求实施内部控制。 第六条 xx公司监察审计部负责对一级企业的内部控制制度进行审计，一级企业负责对二级企业的内部控制制度进行审计。每家企业原则上每两年被审计一次。 第二章 审计要点 第七条 货币资金管理和核算内部控制制度的审计要点： （一）货币收支业务出纳与会计职责是否分离； （二）现金的收付业务是否已取得合法的原始凭证为依据，凭证的填制、传递、记账、对账等工作是否按照业务记录控制发生的要求采取了必要的措施和方法； （三）是否建立了现金的清查、保管制度； （四）是否建立了必要的票据签发审批制度和解款手续；是否建立了银行存款分管制度和核对制度； （五）银行存款是否按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了是否结出余额并定期与银行对账单进行核对，这种核对是否每月至少进行一次并填制《银行存款余额调节表》，使账面余额与银行对账单余额调节相符； （六）银行票据的使用与管理是否符合《票据法》的有关规定，做到手续健全，用途合理，结算及时； （七）是否遵守资金结算制度，资金是否按规定进入xx公司结算中心结算。 第八条 应收及预付账款管理和核算内部控制制度的审计要点： （一）应收账款是否为商品交易、提供劳务而发生的债权； （二）销货、发货、运货、开票环节是否相互牵制，记账人员是否依据发票和赊销批准单等原始凭证记账； （三）企业是否建立催款制度、账龄分析制度以及对账制度； （四）坏账准备的计提是否符合会计制度规定，坏账核销是否经授权、批准； （五）赊销业务是否建立了应收账款的信用管理制度，预付款的支付是否符合合同、协议条款的约定。 第九条 存货管理和核算内部控制制度的审计要点： （一）采购、验收、存储、发货岗位是否分离； （二）采购是否按规定建立以采购申请、经济合同、结算凭证和入库单据为载体的控制系统； （三）存货的验收及领发是否建立合理的收发制度、会计部门对存货的收、发、存动态是否及时记录； （四）是否按xx有关规定定期进行盘点，核对账、卡、物是否相符，并及时将盘点结果进行记录或按规定作相应的账务处理； （五）存货的盘亏、报废、损失、削价是否有鉴定制度，并有授权批准手续； （六）存货价值的核算是否符合会计制度的规定。 第十条 投资管理和核算内部控制制度的审计要点： （一）投资项目、业务是否经可行性论证、集体研究。是否符合xx公司对投资管理方面的规定； （二）实物投资是否经过评估、作价是否合理； （三）有否建立对外投资明细账，对投资项目的会计核算是否符合会计制度的规定； （四）是否掌握被投资单位的经营状况并及时采取相应的管理措施。 第十一条 固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点： （一）固定资产的购置、建设、保管、使用和会计核算的岗位是否分离； （二）新建（购置）固定资产是否有计划、有预算或按规定进行讨论、申请及报批； （三）固定资产使用、管理、核算是否有专人负责，并建立岗位责任制； （四）固定资产账、卡、物是否定期核对，增减变动是否及时记录，是否建立定期清查制度； （五）固定资产的调拨、出租、出借是否经授权和批准； （六）固定资产盘亏、报废是否建立鉴定制度，变价收入是否合理，并及时入账。 第十二条 在建工程管理和核算内部控制制度的审计要点： （一）工程成本核算是否明确，有无乱核乱列； （二）工程的发包、设备购置是否经授权和批准，是否按规定进行招标，是否签订合同、协议； （三）工程项目是否有专人负责，项目完工是否及时办理验收和入账手续并纳入固定资产或存货管理范围； （四）对外发包工程是否办理工程决算审计，工程项目结余款是否按规定办理。 第十三条 应付账款、应付票据管理和核算内部控制制度的审计要点： （一）应付账款是否属于商品交易、接受劳务而发生； （二）采购、验