浅议上市公司内部审计组织架构[企业审计管理推荐].docVIP

浅议上市公司内部审计组织架构 【摘要】随着现代企业制度的逐渐发展，内部审计在企业，尤其是上市公司中的作用日益突出。本文首先分析了内部审计在上市公司中的作用，然后对内部审计组织架构不同设置模式进行分析，重点分析了合乎完善公司治理结构的要求的隶属于董事会的内部审计组织架构，并以**集团为例，对此进行分析印证。 【关键词】内部审计；上市公司；组织架构 Abstract: As the development of the system of modern corporations, the impact of internal audit is becoming more and more important in corporations, especially in listed companies. This papers analyzes the working role of internal audit for listed companies first, then analyzes different patterns of internal audit organization, especially the pattern of internal audit organization in which the internal audit machinery is under the command of directory, which is conform with the request of making corporate governance better, and takes Nam Tai Electronics, INC as a paradigm, in order to analyze and verify this view. Key words: Internal Audit; Listed Companies; Organizational Structure 一、内部审计在上市公司中的作用概述 内部审计是一个组织内部所建立的独立的评价功能，它检查并评价组织的活动，且以之作为对组织提供的一项劳务。内部审计的目标是帮助组织的成员更好的克尽其职守。为了这个目的，内部审计为他们提供了与所检查的活动有关的分析、评价、建议、咨询及信息。审计的目标包括了以合理的成本促进有效地控制。为了实现其职责，内部审计的范围必须包括：检查和评价组织系统中内部控制有效性充足与否，完成所指派任务的成果质量如何。在完成其职责的过程中，内部审计必须检查内部控制制度，以确保在涉及上市公司目标的完成时，它能对董事会和管理当局提供合理保证。 二、上市公司内部审计组织架构模式的分析 由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面也不尽一致，内部审计组织架构存在多种模式，根据内审机构隶属关系的不同，可以大体分为四类，即隶属于财会部门的内部审计模式、隶属于总经理的内部审计模式、隶属于监事会的内部审计模式和隶属于董事会的内部审计模式： （一）上市公司内部审计不同组织架构的优劣分析 　1．内审机构隶属于财会部门。在这种模式下，内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。这种内审组织架构的设置无论从层次、地位和独立性来讲，都是较差的。 2．内审机构隶属于总经理。这种组织架构使内部审计更接近经营管理层，能直接为日常经营决策服务，随时可以发挥内部审计作为一个管理过程的作用，在公司内部控制体系中更好的发挥监督、评价、咨询、控制职能，有利于实现内部审计提高经营管理水平，提高经济效益的目的；同时，也保持了审计的独立性和较高的组织地位。然而，总经理领导的组织模式履行职责有其局限性，主要实行下审一级的管理体制，难以对公司总部财务和总经理的经济责任进行监督和评价，还需要社会审计的帮助。 3．内审机构设在监事会。监事会是公司的监督机构，它由股东代表和职工代表组成，监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督，对公司财务进行检查。监事会关注内部审计作用的发挥，也期望从内部审计揭示的问题作出其职权范围内的判断。但是由于监事会属于公司高层制衡机制组成部分，不参与公司的日常经营管理，没有经营管理权，而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理，提高经济效益，因此，监事会领导的组织架构有利于对公司财务的检查和对下属单位管理人员的监控，但它不能直接眼务于经营决策，也就难于实现通过内部审计，改善经营管理，提高经济效益的目的。 4．董事会是公司的经营决策机构，职责是执行股东大会的决议，决定公司的生产经营策略等重大事项以及任免总经理等。在这种组织架构下，内部审