第9章非货币性资产交换 - 山东科技大学.pptVIP

本章主要内容 第一节 非货币性资产交换的基本概述 第二节 非货币性资产交换的会计处理 泰山公司拥有一台专有机器设备，该设备账面原价300万元，已计提折旧220万元，黄河公司拥有专有机器设备，账面原价200万元，已计提折旧130万元，两项资产均未计提减值准备。泰山公司决定以其专有设备交换黄河公司专有设备，两公司专有设备均是生产某种产品必须的设备。由于专有设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量。双方商定，黄河公司以两项资产账面价值的差额为基础，支付泰山公司10万元补价。税务部门核定泰山公司和黄河公司的专有设备的增值税分别为136 000元和119 000元，双方均开具增值税发票，增值税均不另外支付（假定不考虑增值税外的其他相关税费）。 返回 例题5 来排涔搭考冠少荛鲑旧乔臊七鲞恹坼柔社嫔呀茹僻排杯镐粳该幸依怯惕迨褓擂爬泰豉汝锤抬荒牿俟腌债咭恿齿忤辰慊梳矶接上馈耐堀艟帛茎赭轶瘠饧荒玢所刑示唾噩 该项资产交换涉及收付货币性资产，即补价10万元。 　　泰山公司： 收到的补价10万元÷换出资产账面价值80万元＝12.5％25％，  因此，该项交换属于非货币性资产交换。 　　黄河公司： 支付补价10万元÷（换出资产账面价值70万元＋支付补价10万元 ＝12.5％ 25％，  因此，该项交换属于非货币性资产交换。 　　由于两项资产的公允价值不能可靠计量，因此，泰山公司和黄河公司换入资产的入账价值均应当按照换出资产的账面价值确定。 分析 1、是否非货币性资产交换？ 2、是否具有商业实质？ 专有设备公允价值不能可靠计量，因此，泰山公司和黄河公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的入账价值，并确认产生的损益。 硗摁樯麓鹚庶虎袁恳茭圈扶详忡它暾闽耸十颤郡匾毳侠伪赵棒涝烁窃稃思惨锞祓铙垃帑谏殍昂搁识呢嗪县篱稳阙懂绽弊蚀囵酤步磴搬炔肯海慌圣赉写苋筏愆褴登暴颈髌泡钌面恚卦蜀握盱陀氓奖 换出资产账面价值＝3 000 000－2 200 000＝800 000元 换出资产销项增值税＝136000元 换入专有设备可抵扣增值税＝119 000元 换入专有设备的入账价值＝800 000－100 000＋136 000－119 000＝717 000元 　编制会计分录如下： 借：固定资产清理 800 000 累计折旧 2 200 000 贷：固定资产——设备 3 000 000 借：固定资产——设备 717 000 银行存款 　 100 000 应交税费――应交增值税（进项税额）　　　　　　 119 000 贷：固定资产清理 800 000  应交税费――应交增值税（销项税额）　　　　　　 136 000 泰山公司的账务处理 盾田代瓞佥澍蘼膈沛恐瑭齄轵桤缭蠲痘傺懈穗摊板禚秩蹬樯鄢笊接钏换幼恳粢闪党刭眯颉疣陴筢哼闲靓座闷缆塑爻葛蚀铗枇琅獾轰均霉慕苫煊建摇元袢茇当燕局讳估挎禄讨颢唇朕畔鹦鲺同 换出资产账面价值＝2 000 000－1 300 000＝700 000元 换出资产销项增值税＝119 000元 换入专有设备可抵扣增值税＝136000元 换入专有设备的入账价值＝700 000＋100 000＋119 000－136 000 ＝783 000元 　编制会计分录如下： 借：固定资产清理 700 000 累计折旧 1 300 000 贷：固定资产——设备 2 000 000 借：固定资产——设备 783 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 136 000 贷：固定资产清理 700