税收分析指标体系.docVIP

附件： 　税收分析指标体系 大类 分类 指标名称 设置目的 计算公式 异常 预警 问题指向 数据索引 加工方式 税源变动类 税源管理 企业所得税负担率 企业所得税是否少申报 应纳所得税额/利润总额*100% 低于行业平均值30%以上 　 可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 征管系统；损益表：利润总额 自动加工 税源管理 企业所得税负担变动率 企业所得税是否少申报 （上期所得税负担率—本期所得税负担率）/上期所得税负担率*100% ＞30% 　 可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 　 人工加工 税源管理 企业所得税贡献率 企业所得税是否少申报 应纳所得税额/主营业务收入*100% 低于行业平均值30%以上 　 可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 征管系统；损益表：主营业务收入 自动加工 税源管理 企业所得税同期变动比对 企业所得税是否少申报 （上期企业所得税申报金额—本期企业所得税申报金额）/上期企业所得税申报金额*100% ＞30% 　 可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题，特别关注处于税收优惠前后的企业 征管系统 自动加工 税源管理 房产税同期变动比对 房产税是否少申报 （上期房产税申报金额—本期房产税申报金额）/上期房产税申报金额*100% ＞20% 　 房产税可能少申报，转让房产可能未足额缴纳税收 征管系统 自动加工 税源管理 土地使用税同期变动比对 土地使用税是否少申报 （上期土地使用税申报金额—本期土地使用税申报金额）/上期土地使用税税申报金额*100% ＞20% 　 土地使用税可能少申报，转让土地使用权可能未足额缴纳税收 征管系统 自动加工 税源管理 固定资产（房产）清理 房产清理收益是否足额缴纳税收 房产原值减少金额*5%-当期申报转让房产应纳营业税金额 0 　 关注房产清理收益是否足额缴纳税收 固定资产-房产原值减少额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额 人工加工 税源管理 土地使用权清理 土地清理收益是否足额缴纳税收 本期转让土地使用权金额*5%-当期申报转让土地使用权应纳营业税金额 　 0 关注土地清理收益是否足额缴纳税收 无形资产-土地使用权本期转让金额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额 人工加工 财务分析类 财务报表 查账征收利润率 是否转移或隐匿利润 利润总额/主营业务收入 2％ 　 是否查帐征收企业转移或隐匿利润 损益表：利润总额、主营业务收入 自动加工 财务报表 流动资产收入变动比率 流动资产是否与收入匹配 （本期销售收入-基期销售收入）/基期销售业务收入（A） B-A30% 　 流动资产变动率大于收入变动率达到一定的预警值，关注是否隐匿收入 损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：流动资产总额 自动加工 （本年平均流动资产-上年平均流动资产）/上年平均流动资产（B） 财务报表 在建工程超正常购建期挂账 在建工程长期不转固定资产 本期2年以上在建工程期末余额/资产总额 5% 　 是否有在建工程已正式投入使用而未转固定资产 挂账2年以上在建工程期末余额；资产负债表：资产总额 人工加工 财务报表 其他应收款账龄分析 以前年度主营业务收入计往来，而不结转收入 本年账龄一年以上其他应付款年末余额/流动负债期末余额 3% 5% 关注是否存在以前年度少结转主营业务收入 账龄一年以上其他应付款年末余额；资产负债流动负债期末余额表： 人工加工 财务报表 长期投资变动率 实物资产对外投资是否视同销售计税 （本期长期投资期末数-基期长期投资期末数）/基期长期投资期末数（A） A30%且B80% 　 以实物资产对外投资，关注是否按公允价值确认实物转让收益计所得税 长期投资金额、本年短期投资所支付的货币资金；现金流量表：投资所支付的现金 人工加工 （本年投资所支付的现金-本年短期投资所支付的货币资金）/（本年长期投资期末数-上年长期投资期末数）（B） 　 财务报表 短期投资变动比 是否确认投资收益 （短期投资期初余额-短期投资期末余额）/短期投资期初余额 20% 　 关注短期投资收回是否缴纳所得税 资产负债表：短期投资余额 人工加工 财务报表 收入税金变动率 收入与应纳所得税额是否配比 （本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A） A-B20% 　 可能存在少申报纳税的情况 损益表：主营业务收入；纳税申报表：应税所得额 人工加工 （本期应纳所得税额-基期应纳所得税额）/基期应纳所得税额（B） 财务报表 工资总额与收入变动比 收入与工资总额是否配比 （本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A） B-A20% 　 职工工资总额增长率大大超过主营业务收入增长率，可能存在隐匿收入