基于层次分析法的企业内部审计绩效评价系统的构建及应用.pdfVIP

2012年第5期 si。。 d 。。ntR。。。眦h doi：10．3969／j．issn．1000—7695．2012．05．048 基于层次分析法的企业内部审计绩效评价系统的构建及应用 蒋苏月 (江苏大学财经学院，江苏镇江 212013) 摘要：在对内部审计研究成果综述的基础上，从业务流程、客户满意度、审计人员、审计部门定位等四个方面 构建了一套 内部审计绩效评价指标，并借助于层次分析法 (AHP)确定了各指标的评价权重。以镇江某大型电 子企业为例对研究成果进行了实证性分析，评价结果不仅与审计专家的主观评价结果具有很好的一致性，且能 够明确企业内部审计薄弱环节和改进的方向。 关键词 ：内部审计；绩效评价；层次分析法 中图分类号：F239．1 文献标识码：A 文章编号：1000—7695 (2012)05—0202—05 ConstructionandApplicationofPerformanceEvaluationSystem forAuditofEnterprises JIANG Suyue (SchoolofFinanceEconomics，JiangsuUniversity，Zhenjiang212013，China) Abstract：Basedonthereviewofrelativeresearchesonperformanceevaluationofinternalaudit，thispaperconstructsthe performanceevaluationsystem forrisk—managementauditof enterprisesfrom internalauditsprocess，customersatisfac- tion，internalauditorandlocationofauditdepartment．ThepaperusesAHP methodandsetsuptheweightsoftheindex system．TakingoneenteprriseinZhenjiangofrexample，thisarticlealsodoesanempiricaltesttotheresearchresults．The resultsshowsthattheevaluationisingoodunifomritywithandthesubjectiveevaluationofexperts，itmakesweaknessesin internalauditclearandpointsoutthedirectionsforimprovement． Keywords：risk—managementaudit；perfomr anceevaluation；analytichierarchyprocess 国际内部审计师协会 (IIA)在其 2001年对 内 有效解决了定性与定量指标的协调，以及人为因素 部审计的定义中指出： “内部审计是一种独立、客观 对评价结果的影响，提高企业风险审计水平，为企 的保证和咨询活动，其 目的在于为组织增加价值和 业管理层的管理和管理激励提供理论依据和技术支 提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方 撑参考。 法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果， 1 企业内部审计绩效评价体系的构建 帮助组织实现其 目标。”这将内部审计的对象由内部 控制扩大到风险管理和公司治理领域，是内部审计 1．1 企业 内部审计绩效评价指标体系的设计原则 职业界对传统管理重心转移作出的及时反应_1j。 选择有效的评价指标，从而构建一套 比较合理 MarkL．Frigo(2002)将内部审计部门战略和组 的指标体系是进行绩