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索引号: (审计机关名称) 应付工资审计程序表 审计企业: 页次: 审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号 1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核 （1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。 （2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。或按照不同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率，对于异常波动，听取被审计企业的解释，并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。 3．审查应付工资的提取 （1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。 （2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。 （3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。 （4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。 4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放 （1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。 （2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。 （3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。 5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。 6．检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。 7．完成应付工资应付福利费审定表。 索引号： （审计机关名称） 短期借款审计程序表 被审计企业： 页次： 审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号 1．取得或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．抽取短期借款进行函证，函证内容包括期末余额、利率、计息期和到期日等。 4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）审查短期借款的增加 ①检查年度内增加短期借款和贷款证、借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率。 ②检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条件、借款数额和借款利率等。 ③检查相关会计处理是否正确。 （2）审查短期借款的归还 ①检查年度内减少的短期借款，对照借款偿还凭证和借款合同，核实还款期限和金额。 ②根据借款合同规定的还款日期和短期借款明细记录，检查被审计企业有无到期未偿还的短期借款。如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。 ③检查借款偿还记录，检查相关会计处理是否正确。 （3）审查短期外币借款的折算 ①抽查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额。 ②抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方法是否前后各期一致。 5．询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重大合同、函证、银行贷款利息通知单等，检查短期借款会计记录的完整性。 6．检查短期借款是否已在在资产负债表中恰当披露，重点检查因抵押而取得的短期借款，是否在资产负债表附注中披露。 7．完成短期借款审定表。 索引号: (审计机关名称) 应付票据审计程序表 被审计企业: 页次: 审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号 1．取得或编制应付票据明细表，复核其加计数是否准确, 并与明细帐、总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．抽取应付票据进行函证。 4．抽查明细账、应付票据备查簿、记账凭证及原始凭证 （1）抽查购货合同、购货发票等原始凭证，检查本期增加的应付票据业务是否真实，会计处理是否正确，支付银行承兑汇票的手续费是否计入财务费用。 （2）检查偿还应付票据的数额是否准确，会计处理是否正确。 （3）对于带息票据，根据银行的支付本息通知，检查利息计算是否正确，票据利息是否计入财务费用。 （4）检查