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基于EXCEL自带函数与自定义函数的工资薪金所得的个税计算 许长荣 （上海农林职业技术学院，上海松江：201600） 摘 要：对于工资、薪金所得个税的计算，目前一部分单位采用专门的工资系统软件处理，还有一部分单位直接采用EXCEL电子表进行处理，本文针对后者介绍如何利用EXCEL的三个自带函数IF、LOOKUP、VLOOKUP与自定义函数ITAX快速便捷地计算个税。 关键词：IF、LOOKUP、VLOOKUP、UDF 1 问题的提出 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，支付劳动报酬的单位有义务代扣代缴工资、薪金所得应纳的个人所得税税款。职工每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月（起征点）作为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。在实际工作中，一部分单位采用专门的工资处理软件来完成个税计算，但需要一定的投资；一部分单位采用EXCEL电子表完成本单位的工资处理及个税计算；还有的仍然依靠手工解决，不仅计算烦碎低效，而且易出错。相比较而言，采用EXCEL电子表软件进行工资处理及个税计算不失为一种经济有效的方式。Excel函数有两种类型，一是Excel自带的函数，二是利用VBA编写的自定义函数UDF（user defined function）。本文介绍如何利用Excel的自带函数IF、LOOKUP、VLOOKUP和自定义函数ITAX来实现工资薪金个人所得税的计算。 2 基于EXCEL自带函数if、lookup、vlookup的解决方案 2.1 IF条件函数 假设某公司的工资构成如下： 表1：XXXXX公司工资表 上表中省略号中的各栏目是工资项目，总计栏目是前面各工资项目之和，应税工资在总计的基础上扣除可以免税的项目及起征点2000后的余额。根据工资个人所得税速算扣除表（见表2），我们使用IF条件函数多层嵌套计算个税，在表1的k3单元格输入公式： = IF(J30,0,IF(J3=500,J3*0.05,IF(J3=2000,J3*0.1-25,IF(J3=5000,J3*0.15-125,IF(J320000,J3*0.2-375,IF(J3=40000,J3*0.25-1375,IF(J3=60000,J3*0.3-3375,IF(J3=80000,J3*0.35-6375,))))))))　——公式一。在J3单元格输入上述公式后，填充至工资表格的最后，个税便计算完成。值得注意的是，上述公式只适用于职工月收入少于8万元的情形，对于月收入大于8万元的，公式无法计算，返回一个空值（），因为Excel2003中的if函数有嵌套7层的限制。 表2：工资个人所得税速算扣除表 2.2 LOOKUP函数 LOOKUP函数，属查找与引用函数，用于返回向量（单行区域或单列区域）或数组中的数值，可实现精确匹配查询、数值近似匹配模糊查询等功能。 LOOKUP函数的基本格式：LOOKUP(lookup_value, lookup_vector,result_vector)。其中lookup_value 是我们要查找的数值，lookup_vector 是供查找的区域，result_vector 是返回值所在的区域。值得注意的是，lookup_vector和result_vector都必须是n×1或者1×n向量，二者的结构要相同，lookup_vector必须按照升序排列，否则有可能返回错误的结果。 我们把表2工资个人所得税速算扣除表中的应纳税所得额、税率、速算扣除数做成由三个向量P1:P9、Q1:Q9、R1:R9组成的参照表，假设放在表1工资表页的P1：R9上，见表3： 表3：个税计算参照表 之后，我们在表1中的k3单元格输入公式： = J3*LOOKUP(J3,$P$1:$P$9,$Q$1:$Q$9)－LOOKUP(J3,$P$1:$P$9,$R$1:$R$9) ——公式二 然后往下填充到底即可。 我们以区间[2000，5000）说明上述公式的运行原理。当J3=2000时，LOOKUP函数在表3的P1：P9中查找J3（2000）定位于P3，于是公式函数LOOKUP(J3,$P$1:$P$9,$Q$1:$Q$9)和LOOKUP(J3,$P$1:$P$9,$R$1:$R$9)返回与P3相对应的位置Q3与R3的值，分别是税率0.15及速算扣除数125。当J3大于2000甚至高达4999.99时，LOOKUP函数无法精确查找到J3，于是执行模糊查询，即在P1：P9中查找小