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母子公司合并财务报表编制流程+表格 1．母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图 母子公司合并财务报表编制流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 母公司 总会计师 母公司 财务部门 子公司 总经理 子公司 总会计师 子公司 财务部门 D1 D2 D3 2．母子公司合并财务报表编制流程控制表 母子公司合并财务报表编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围 2．母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致 3．由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总会计师审批后下达到各相关子公司执行 D2 4．子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表 5．子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编报要求 D3 6．母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核 7．母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表 相关规范 应建 规范 ( 财务报告编制与披露岗位责任制度 (《母子公司合并财务报表编制规范》 (《子公司重大事项会计核算办法》 参照 规范 (《企业内部控制应用指引》 (《企业会计准则第33号—合并财务报表》 文件资料 (《母子公司合并财务报表编制方案》 (“合并资产负债表” (“合并利润表” (“合并现金流量表” (“合并所有者权益变动表” 责任部门 及责任人 ( 母公司财务部、子公司财务部 ( 母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师 如果纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整 如果财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失 如果合并财务报表编制与披露违反了国家的法律、法规，可能遭受外部处罚并导致经济损失和信誉损失 完成合并 财务报表 制定《合并财务报表编制方案》 审核 审核 结束 7 归集、整理合 并抵销基础 事项和数据 5 审核子公司股权投资等项目的准确性 编制合并 工作底稿 收集相关资料 3 2 1 编制合并 抵销分录 统一会计政策 及会计期间 制定重大事项 会计核算办法 开始 签章 签章 签章 复核 复核 复核 执行 4 对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制 6 上报所有者权益变动的有关资料 上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料 上报财务部经理审核会计报表