营利事业未分配盈余申报案件之违章认定原则.docVIP

營利事業未分配盈餘申報案件之違章認定原則 未分配盈餘 申報書項次 結算申報非經會計師簽證案件 結算申報經會計師簽證案件 1、課稅所得額 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報尚未經稽徵機關核定者： 營利事業未依結算申報之課稅所得額辦理未分配盈餘申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報已經稽徵機關核定者： 營利事業未依稽徵機關核定課稅所得額辦理未分配盈餘申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 營利事業當年度之結算申報案件，經稽徵機關查獲有短漏報課稅所得情事者： 營利事業同年度之未分配盈餘申報案件亦同步發生短漏情形者，應依違章論罰。 未分配盈餘申報之數額＜損益表會計師查核簽證依法調整後課稅所得額之差額 營利事業當年度之結算申報案件，經稽徵機關查獲有短漏課稅所得情事，而營利事業同年度之未分配盈餘申報案件亦同步發生短漏情形者，應依違章論罰。 2、加：當年度依所得稅法或其他法律規定減免所得稅之所得額 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報尚未經稽徵機關核定者： 營利事業未依營利事業所得稅結算申報之免稅所得額辦理未分配盈餘申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報已經稽徵機關核定者： 營利事業未依稽徵機關核定之免稅所得額辦理未分配盈餘申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 營利事業當年度之結算申報案件，經稽徵機關查獲有短漏報免稅所得情事者： 營利事業同年度之未分配盈餘申報案件亦同步發生短漏情形者，應依違章論罰。 一、損益表申報時，無短漏報免稅所得： 未分配盈餘申報之數額＜損益表會計師簽證申報免稅所得之差額。 二、損益表申報時，短漏報免稅所得： 未分配盈餘申報之數額＜損益表核定免稅所得之差額。 3、當年度依所得稅法或其他法律規定不計入所得課稅之所得額 未分配盈餘申報之數額＜稽徵機關核定不計入所得課稅之所得額之差額。 未分配盈餘申報之數額＜稽徵機關核定之不計入所得課稅所得額之差額。 4、依所得稅法第39條規定扣除之核定虧損 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報尚未經稽徵機關核定者： 營利事業未依營利事業所得稅結算申報之損益表『55』欄項金額申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報已經稽徵機關核定者： 營利事業未依稽徵機關核定營利事業所得稅核定通知書『55』欄項金額申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 未分配盈餘申報之數額＜損益表會計師查核簽證申報自行依法調整後金額之『55』欄項之差額。 6、減：依所得稅法第4條之1、第4條之2及其施行細則第8條之4規定，不得自所得額中減除之證券、期貨交易損失及土地交易損失。 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報尚未經稽徵機關核定者： 營利事業未依結算申報之免稅損失辦理未分配盈餘申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 未分配盈餘申報時，當年度營利事業所得稅結算申報已經稽徵機關核定者： 營利事業未依稽徵機關核定免稅損失辦理未分配盈餘申報，致短漏報未分配盈餘者，依違章論罰。 營利事業當年度之結算申報案件，經稽徵機關查獲有虛增、虛列免稅損失情事者： 營利事業同年度之未分配盈餘申報案件亦同步發生虛增、虛列情形者，應依違章論罰。 一、損益表申報時，無虛增、虛列免稅損失： 未分配盈餘申報之數額＞損益表申報證券、期貨交易損失及土地交易損失之差額。 二、損益表申報時，有虛增、虛列免稅損失時： 其未分配盈餘申報之數額＞損益表核定證券、期貨交易損失及土地交易損失之差額。 7、滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰 8、按同業利潤標準核定之全部或部分所得額，與其依帳載資料申報之全部或部分所得額之差額 9、按擴大書面審核純益率自行調整之所得額，與其依帳載資料申報之所得額之差額 10、依所得額標準自行調整之所得額，與其依帳載資料申報之所得額之差額 11、未依營利事業所得稅查核準則規定期限報備，致未被稅捐稽徵機關認定，但有合法證明之商品盤損及商品報廢損失 12、當年度損益計算項目，因超越規定之列支標準未准列支，而具有合法憑證或能提出正當理由者。 未分配盈餘申報左列項目或金額，屬虛列數、重複減列數等。 註：屬下列情形者，免依違章論罰： 營利事業所得稅損益表之帳載結算金額與自行依法調整後金額之差額。 核定營利事業所得稅時，經協商自行調減之金額。 財務會計與稅務法令規定上之差異，稽徵機關於核定營利事業所得稅案件時調整之金額。 未分配盈餘申報左列項目或金額，屬虛列數、重複減列數等。 13、當年度應納之營利事業所得稅 未按當年度營利事業所得稅核定應納稅額依所得稅法施行細則第48條之10第3項規定加計、減除項目計算後之金額。惟屬稽徵機關