拍卖行业纳入营改增范围的前景分析_以福建省拍卖行业为例.docxVIP

拍卖行业纳入营改增范围的前景分析——以福建省拍卖行业为例福建省贸易信托拍卖行有限公司阙燕芳[摘要] 当前，营改增工作已逐步深入，其适用范围也不断扩大。拍卖行业纳入营改增范围应是大势所趋。该文以福建省拍卖行业为例，分析营改增对拍卖行业税收负担、企业经营和行业成长等方面产生的影响，并从调整企业财务制度、开展企业 税收筹划、完善企业经营、促进行业良性发展等角度提出相应的对策。 [关键词] 营改增 拍卖行业 企业经营 企业税收筹划 我国拍卖行业虽然起步较晚，但近年来发展迅速。拍卖行业作为特殊的服务行业，始终与国民经济发展步伐一致， 在有效配置市场资源、盘活不良资产、促进商品流通等方面 发挥着重要作用。2013 年，我国拍卖行业全年拍卖成交额达7000.72 亿元，同比增长 22.23%①。截至 2013 年 11 月，福建 省当年拍卖成交额达 275.82 亿元，同比增长 36.2%，高于全 国增幅。一直以来，税收问题成为影响拍卖行业发展的一个 重要因素，在当前营改增范围不断扩大的背景下，拍卖行业 能否纳入营改增范围，将对拍卖行业的持续发展产生进一步 的影响。按照国家的部署，福建省自 2012 年 11 月 1 日起开展营改增试点工作。一年多以来，改革促进了经济结构的转型， 企业总体税负进一步减轻。纳入营改增的多为中小微企业， 相关领域税负的减轻，直接受益的就是中小微企业。营改增 使得福建省内利润率相对较低的小规模服务企业税负平均下 降近 40%，其他行业的税负也有不同程度的下降。1.3 福建省拍卖行业的税收困境近年来，虽然拍卖行业整体向好，但由于企业数量持续 增长，市场竞争日益激烈，高成本、低佣金、业务增长结构 不良等因素导致行业面临困境。传统的政府、司法委托业务 日渐萎缩，以及新兴的网络司法拍卖全面启动，使拍卖企业 作为司法受托主体的法律地位遭受严重冲击，对困境中求发 展的拍卖行业无疑是雪上加霜。2013 年，我国拍卖行业佣金 已持续下降至 1.34%，并首次出现成交总额与佣金收入呈反 向变动的态势，“只赚数字，不赚佣金” ①。拍卖企业佣金率在降低，但成本和税负却在加重。根据 增值税政策（国税发〔1999〕40 号文）的规定，拍卖企业仅 获取佣金收益，却要对增值税应税货物按照交易额来全额缴 纳增值税，因此一直承受较高的税负。福建省内的拍卖企业 大部分为规模较小的企业，抗风险能力较弱，较高的税负自 然对拍卖企业的经营状况产生了较大的影响。1 拍卖行业的税收现状 1.1 国内拍卖行业的税收现状近年来，我国拍卖行业持续发展，行业国际化、市场化 进程明显加快，国内行业环境平稳向好。截至 2013 年底，我 国内地拍卖企业共有 6143 家，全行业注册资本总额近 225 亿元。2013 年，拍卖行业整体缴纳营业税、增值税、企业所 得税等合计约达 10.5 亿元①。在全国拍卖行业不断发展的背 景下，福建省拍卖行业近年来也取得了长足的进展，目前全 省注册拍卖企业 188 家，从业人员队伍不断壮大，企业经营 质量大幅提升。福州市共有拍卖企业 100 家，其中正常缴纳 税收的有 85 家，2013 年地方税收 800 万元。1.2 全国和福建省营改增的总体背景全国自 2012 年开展营改增试点工作以来，总体运行状况 良好，企业减税效果明显。截至 2013 年 11 月，全国已有 259.4 万户纳税人纳入营改增范围，其中一般纳税人 46.7 万户，小 规模纳税人 212.7 万户。据统计，2013 年 8 月～11 月，全国 营改增共减税 517.6 亿元，如计入 1 月～7 月先期试点的 9 个省市减税额和 12 月当月减税额，2013 年全年减税规模超 过 1400 亿元。营改增的政策效应逐步显现，减轻了企业税收 负担，促进企业转型升级，有利于产业结构优化升级。2 营改增对拍卖行业的影响分析 2.1 改革对企业税负的影响营改增之后，小规模纳税人的税率为 3%，比原来的 5% 少了 2 个百分点。行业小规模纳税人的税负会显著减轻，有 利于促进企业做大做强。但是，小规模纳税人无法自行使用 增值税专用发票，从而使得它们在市场竞争中处于不利地位。 一般纳税人的增值税税率适用 6%的标准，允许进销项抵扣， 企业税负取决于进项税额的多少。但拍卖行业是轻资产、重 人才的服务行业，人工成本、房租等占总成本的绝大部分，64 2014 年第 8 期（总第 92 期）这些成本费用都是不允许抵扣的，在实际工作中不足以抵消税率上升所带来的税负增加，企业税负将不减反增。就算有 进项税额，对于拍卖企业，进项税多大程度允许抵扣和实际 能够得到抵扣，决定了最后所承担的实际税负。在税务部门对拍卖业是否纳入营改增做出解释之前，福 建省已有个别拍卖企业被列入营改增范围。本文就以