工程决算审计模块.doc

工 程 决 算 审 计 工程竣工决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。通过竣决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。真实性、合法性、完整性核定总投资、总资产及待核销资产等审核项目决算报表的完整、合法、合理有效，审核投资完成额和交付资产等兼顾项目管理方面的审核。 了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程材料的供应方式；工程价款结算情况；工程项目预算、结算已审核情况及审核结果的处理等。对于结算审计中已收集相关资料的项目，该程序可简化。竣工决算应重点关注以下事项 1.审查建设项目的审批文件项目建议书、可行性研究报告环境影响评估报告、初步设计、建设规划及施工许可文件、土地是否经有部门审查批准项目资金来源是否合规、合法前期征地拆迁手续是否完备，程序是否规范建设项目（建设单位）内控制度是否建立健全并得到有效执行“建筑安装工程投资”、“应付工程款”、“预付备料款”、“预付工程款”等会计科目来进行的。要重点对“预付备料款”科目进行审查。在采用“预付备料款制“的流动资金供应方式下，建设单位必须按照确定的额度，预付给施工企业所需的备料款。并随着工程的进行，从工程价款中陆续扣回来，并于工程竣工时全部扣回。 对预付备料款的审查，应从以下几方面进行：（1）审查预付备料款的额度是否符合规定（建筑30%、安装10%）；（2）审查预付备料款是否按工程合同规定，及时抵冲工程进度款，所损扣数额是否准确（起扣点）；（3）审查预付备料款的使用情况（收款后一个月动工）。 同时要重点关注对预付工程款的审查，对预付工程款的审查主要看：（1）预付工程款额度是否符合规定。有无过高或过低现象。（2）是否按工程进度拨款。有无提早或拖欠现象。一般按实际投资完成额的70%至80%（一般不超过80%）。 （3）支付程序是否到位。是否经设计、监理及建设（代建）单位审核把关。工程竣工结算前是否按工程款总价的5%-10%提取质量保证金。 2．根据送审资料及账面发生情况，列出建安投资发生的清单，由工程结算审核人员进行审核。对已经过工程结算审核的单项工程，按结算金额列入总投资中。 3．对于采用包干价或一次性定价的工程，应取得相关合同协议，将送审数与合同金额进行比较，审核是否一至。若存在不一至，应进一步分析原因。必要时，由工程结算审核人员一起参与审核。 4.关注工程项目建设情况，审核相关配套施工是否签订合同，是否经过工程结算审核审查甲供材料，关注材料的入库、出库、退库手续是否完备，关注甲供材料的消耗情况 （五）对设备投资情况审核 1．设备投资是指建设单位发生的各种设备的实际支出，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的低于固定资产标准的工具、器具的实际支出。审查时需注意以下几点：（1）购入的需要安装设备，不管是先入库，还是未经入库直接交付安装的核算是否通过“库存设备”科目；（2）列入房屋、建筑物等建筑工程预算的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等设备是否误记“设备投资”科目，按规定应计入“建筑安装工程投资”；（3）需要安装设备的基础、支柱等工程及安装费用是否误记入“设备投资”科目，按规定应记入“建筑安装工程投资”科目核算。 2．审核时应根据购置设备的合同 审计待摊投资的列支内容和分摊是否合理、准确关注有无混淆生产成本和建设成本的情况征地、拆迁补偿安置资金是否及时到位，管理使用是否合法、合理，有无挤占、挪用等问题 (1)设计费审核时，对取费应按2002年设计费文件标准进行计算核实是否超标准。 (2)项目中发生的大小应变费、试桩费等一般在本子目列支。 (3)对发生的关关技术咨询费等费用，在对合同进行审核后，还应对服务单位出具的技术咨询报告进行一定的审核，关注该费用产生是否必要。 4．监理费审核 对取费应按发改价格[2007]670号文件规定进行计算核实是否超标准。 5．临时设施费审核 关注对购入的临时性变压器或电缆等，在项目完工后处置情况。变卖处置的，应将残值收入冲减项目投资成本；用于其他项目的，应在报告中予以说明，以防止成本在其他项目中重复列支；转为本项目永久性使用的，应转入设备投资中。 6．贷款利息审核。 (1)审核利息支出计算是否正确，是否存在计息时间和利率计算错误。 (2)在存在多个项目同时运作的建设单位中，对其分摊的利息费用，应审核其分摊的方法是否合理，分摊的贷款利息是否实际发生。分摊方法是否固定，是否存在随意变动分摊方法的现象。 (3)对列支期限审核，一般从工程项目开始至工程竣工验收后三个月。对非正常停工三个月以上的，审核是否将中断时间超过三个月以后的利息